35. Характеристика основных элементов ндфл. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами

Гл. 23 Н.К.

Плательщики налога:

- физические лица резиденты РФ.

- физические лица нерезиденты РФ, получающие доход от источников РФ.

Резидентами РФ признаются физ. лица фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календ. дней в течении посл. месяцев.

Объектом налогообложения считается доход, полученный налогоплательщиком, в т.ч.

а) для резидентов - доходы от источников в РФ и за ее пределами

б) для нерезидентов - доходы от источников в РФ.

Н.Б. - при определении Н.Б. учитывается все доходы налогоплательщика в т.ч. денежные, натуральные и в виде материальной выгоды. К доходам в натуральной форме относятся:

- оплата за налогоплательщика организацией или И.П. товаров, работ, услуг, имущественных прав, в т.ч. коммун-х услуг, проезда, питания, отдыха, обучения.

- получение налогоплательщиком безвозмездно товаров, работ, услуг.

- оплата труда в натуральной форме.

При получении дохода в нат. форме Н.Б. определяется по рыночным ценам.

К доходам в виде материальной выгоды относятся:

- выгода от экономии на % за пользование налогоплательщиком заемными средствами, получении налогоплательщиком от организации или И.П.

- выгода от приобретения товаров, работ, услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

- выгода от приобретения Ц.Б. по ценам ниже рыночных.

При получении выгоды в виде экономии на %, Н.Б. определяется как превышение суммы % исчислений исходя из 3/4 ставки ЦБРФ, на дату получения средств над суммой % исходя из условий договора.

При получении выгоды от взаимозав-х лиц, Н.Б. определяется как разница между ценой товаров, реализованных в обычных условиях над ценами реализации налогоплательщику.

При получении выгоды от приобретения Ц.Б., Н.Б. - это превыш. рыноч. цены над суммой фактических расходов налогоплательщика на приоб-ие ЦБ, при этом рынч. цена определяется с учетом предельных колебаний этой цены.

Если по решению налогоплательщика, решению суда или др. органы из его доходов осуществляется удержания, эти удерж-я не уменьшают Н.Б. Она определяется отдельно в отношении доходов, по к-ым установлены различные ставки. Если установлена ставка 13%., Н.Б. определяется с учетом нал. вычетов. В случае превышения налоговых вычетов над суммой дохода, Н.Б. приним-ся = 0.

Если уст-ны др. нал. ставки, то Н.Б. по соответствующим доходам определяется без учета нал. вычетов.

Доходы, получ. в ин. валюте перечисляются по курсу ЦБРФ на дату их получения.

налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки:

1- 13% - осн. ставка

2- 9% - в отнош-ии доходов в виде дивидендов, % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 янв. 2007г.

3- 30% - по всем доходам нерезидентов.

4- 35% - по доходам в виде экономии на % по заемным средствам, в виде % по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования ЦБРФ, некоторых видов страх. выплат добров. страхования, стоимости призов, полученных на рекламных мероприятиях в части превышения 4000р

Порядок исчисления.

Сумма налога определяется как % доля НБ соответ-ей нал. ставки

Сумма НДФЛ определяется в полн. рублях, общ. суммы налога определяется сложением суммы НДФЛ расчит-ых по разным ставкам.

Налоговые агенты уплачивают налог в следующие сроки:1.не позднее дня получения средств в банке на выплату з/пл;2.не позднее дня перечисления средств на счета н/пл в банке;3.Налоговые агенты предоставляют в НО сведения о выплате в пользу ФЛ доходов не позднее 1 апреля след.года.