25. Рассмотрение материалов налоговой проверки , вынесение решения.

Результаты налоговых проверок оформляются актом, под­писываемым этими лицами и руководителем проверяемой организации (индивидуальным предпринимателем) или же их представителями. При несогласии с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик представляет в двух­недельный срок со дня получения акта в соответствующий налоговый ор­ган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. В необходимых случа­ях налогоплательщик прилагает к своему возражению документы (их заве­ренные копии), подтверждающие обоснованность его возражений или мо­тивы своих действий.

26.Ответственность лица за совершение налоговых правонарушений, вина лица в совершении налоговых правонарушений.

1) нарушение сроков постановки на учет в налоговые органы:- штраф 5000 руб при отсутствии признаков налоговых правонарушений, - 10тыс руб – задержка подачи заявления более чем на 90 дней.

2) уклонение от постановки на учет налоговом органе: - штраф 10% от дох-в получ-х без постановки на учет налоговые органы, но не менее 20 тыс руб,

- 20% от дох-в получ-х без постановки на уч более 90 дней, но не менее 40 тыс руб

3) нарушение срока предъявления сведений об открытии, закрытии счета- 5000 руб штраф

4) не представление налоговов декларации- штраф 5% от суммы налога подлежащий уплате по этой декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога не менее 100 руб- эта санкция применяется при отсутствии признаков налогов правонарушений, - штраф 30% от налога по этой декларации за кажд месс начиная со 181 дня просрочки(если задержка 180 дней)

5) грубое наруш-е правил уч дох-в и расх-в и объектов налогооблож-я:

- отсутствие первичных дох-в, счетов – фактур, регистров бух уч, систем-я – 2 раза и больше в теч года, несвоевременное или неправ-е отраж-е на счетах бух уч. И отчет-ти хоз операций, ден-х средств, НМА, финн влож-й:

- 5000 руб штраф при отсут-ии признаков налогов. Правонаруш-я

-штраф 15000 руб если эти наруш-я совершены в теч 1 налогового периода

-штраф 10% от суммы налога, но не менее 15 тыс руб , если занижена налогов база

6) не уплата или полная не уплата налога:

- штраф 20% от неуплаченного налога

- штраф 40% от неуплаченного налога, если деяния совершены умышленно

7) не выполнение налоговым агентом обяз-ти по удержанию или перечислению налога штраф 20% от суммы подлежащей уплате

8) на соблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом на котор наложен арест штраф 10 тыс руб

9)не представление налоговой организации сведений необ-х для осущ-я налогового контроля:-

- штраф 50 руб за кажд не представл-й в срок документ

- штраф 5000р при не представлении сведений о налогопл-ке по запросу налогового органа

10) ответственность свидетеля:

- штраф 1 тыс руб при неявке или уклонении от явки без уважительных причин

- штрай 3 тыс руб при отказе от дачи показ-й или дачи заведомо ложных показателей

11) отказ эксперта от участия в проведении налоговой проверки дачи заведомо ложных заключений или осуществление заведомо ложного перевода:

- штраф 500 руб отказ от участия в проверке

-штраф 1 тыс руб дача заведомо ложного заключения

12) неправомерное несообщение сведений налогов органу:

- штраф 1 тыс руб – за не сообщение, котор лицо должно сообщить

-штраф 5 тыс руб- деяние совершено повторно в теч 1 года

13) нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса:

- штраф в 3-х кратном размере ставки налога на соот-е объекты

- штраф 6 –и кратном размере ставки налога на соот-е объекты, если деяние совершено более 1 раза.

27. Виды налоговых правонарушений , мера ответственности за их совершение.

НК РФ признает налоговым правонарушением виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) дея­ние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое законодательством установлена ответственность.

При совершении налогового правонарушения НК РФ предусматри­вает определенные формы вины, а именно:

- противоправное деяние совершено умышленно или по неосто­рожности. Умышленно совертЕ1енным противоправным деянием признается то, когда лицо, его совершившее, осознало противоправность своих действий (бездействий), желало или осознанно допускало факт вредных последствий таких действий (бездействий);

- по неосторожности совершенным противоправное действие при­знается в том случае, когда лицо, его совершившее, не осознавало проти­воправного характера своих действий (бездействия), а также когда это ли­цо не отдавало себе отчета о вредном характере последствий, хотя должно было и могло это осознавать,

Вина организации в совершении налогового правонарушения опре­деляется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представите­лей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного на­логового правонарушения.

После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соот­ветствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение нало­гового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ.

Привлечение организации к ответственности за совершение налого­вого правонарушения не освобождает ее должностных лиц от уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правона­рушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

За налоговые правонарушения НК РФ предусматривает различные налоговые санкции в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главой 16 НК РФ. При наличии хотя бы одного смяг­чающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза по сравнению с размером, установ­ленным в этой главе. Напротив, размер штрафа увеличивается на 100%, если налогоплательщик нарушил установленный НК РФ срок подачи заяв­ления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней.

Важной нормой налогового права является обжалование налогопла­тельщиком действий налоговых органов. При предъявлении налогопла­тельщику претензий со стороны налоговых органов о противоправных действиях он имеет по НК РФ право на обжалование. Такое право предоставлено каждому налогоплат-ку или налоговому агенту, не согласному ,по мнению, с актами налоговых органов ненормативного хар-ра, действиями или бездействиями их должн-х лиц, если такием акты, действия или бездействия нарушают их прав.