Відображення в балансі банку грошових коштів та основні правила їх обліку.
Грошові кошти - це найліквідніші активи, які постійно перебувають в обігу.
До них належать:
1) готівкові кошти в національній та іноземній валютах і дорожні чеки;
2) кошти на кореспондентських рахунках у Національному банку України та в інших банках.
Якщо говорити про готівкові кошти, то згідно з міжнародними стандартами в балансі банку показують загальну суму банкнот і монет, незалежно від того, в якій валюті фізично вони є в його розпорядженні на даний час. Система обліку має бути організована таким чином, щоб у будь-який момент можна було перевірити наявність грошової готівки.
Для фінансової звітності не є важливим місцезнаходження грошей, але дуже важливі при проведенні аналізу дані про наявність грошових коштів окремо:
► у національній валюті;► вільно конвертованій валюті;► неконвертованій валюті.
Готівкові кошти в Плані рахунків банків обліковують на рахунках 10-го розділу "Готівкові кошти":100 Банкноти та монети
1001 А Банкноти та монети в касі банку
1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку
1003 А Банкноти та монети в обмінних пунктах
1004 А Банкноти та монети в банкоматах
1005 А Банкноти та монети, інкасовані до перерахування 1007 А Банкноти та монети в дорозі
101 Дорожні чеки
1011 А Дорожні чеки в касі банку
1012 А Дорожні чеки в касі відділень банку
1013 А Дорожні чеки в обмінних пунктах 1017 А Дорожні чеки в дорозі
Облік операцій по касовому обслуговуванню банків установами нбу та іншими комерційними банками.
Грошові кошти - це найліквідніші активи, які постійно перебувають в обігу.
До них належать:
1) готівкові кошти в національній та іноземній валютах і дорожні чеки;
2) кошти на кореспондентських рахунках у НБУ та в інших банках.
Якщо говорити про готівкові кошти, то згідно з міжнародними стандартами в балансі банку показують загальну суму банкнот і монет, незалежно від того, в якій валюті фізично вони є в його розпорядженні на даний час. Система обліку має бути організована таким чином, щоб у будь-який момент можна було перевірити наявність грошової готівки.
Для фінансової звітності не є важливим місцезнаходження грошей, але дуже важливі при проведенні аналізу дані про наявність грошових коштів окремо:
► у національній валюті;► вільно конвертованій валюті;► неконвертованій валюті.
Готівкові кошти в Плані рах-ківбанки обліковують на рахунках 10-го розділу "Готівкові кошти":
100 Банкноти та монети
1001 А Банкноти та монети в касі банку1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку
1003 А Банкноти та монети в обмінних пунктах1004 А Банкноти та монети в банкоматах
1005 А Банкноти та монети, інкасовані до перерахування 1007 А Банкноти та монети в дорозі
101 Дорожні чеки
1011 А Дорожні чеки в касі банку1012 А Дорожні чеки в касі відділень банку
1013 А Дорожні чеки в обмінних пунктах 1017 А Дорожні чеки в дорозі
Банки можуть вільно переводити готівкові кошти в безготівкові і навпаки. Для поповнення своєї операційної каси банки можуть купувати готівку в установах НБУ та інших банках за відповідну плату. Якщо банки мають надлишок готівки, то вони можуть передавати її іншим банкам, які мають потребу в підкріпленнях або використовують її для поповнення свого коррахунку.
Рахунки для обліку транзитних оборотів, пов'язаних з виконанням операцій при безпосередній кореспонденції з рахунками каси та операціями з підкріплення банку готівкою:
1811 А Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою
1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою
Підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями НБУ здійснюється після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.
У бухгалтерському обліку зазначені операції відображають:
► Під час перерахування коштів за готівку територіальному управлінню
Дт 1811 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкоюКт 1200 Коррахунок
► Отримання готівки через уповноважених осіб, інкасаторів банку чи підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів і оприбуткування її в операційну касу банку
Дт Рахунки з обліку готівкових коштів (1001, 1002)
Кт 1811 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою.
Операції із здавання готівки, у тому числі не придатної для обігу, до територіального управління банк має відображати такими бухгалтерськими проведеннями:
► Після видачі коштів з операційної каси банку
Дт 1007 Банкноти та монети в дорозіКт Рахунки з обліку готівкових коштів (1001, 1002)
► Після надходження коштів на коррахунок банку
Дт 1200 КоррахунокКт 1911 Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою
► Одночасно
Дт 1911 Кредиторська заборг-сть за операціями з готівкоюКт 1007 Банкноти та монети в дорозі.
Якщо операції із здавання готівки виконуються через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів іншого банку, то в обліку ці операції відображають:
► Після видачі коштів з операційної каси банку
Дт 1811 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою
Кт Рахунки з обліку готівкових коштів (1001, 1002)
► Після надходження на коррахунок банку коштів як оплати за готівку
Дт 1200 КоррахунокКт 1811 Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою.