55. Бухгалтерський облік доходів банку

Доходи банку відображають у бухгалтерському обліку за рахунками класу 6 "Доходи" Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

Під час нарахування процентних доходів за операціями в національній валюті:

ДтРахунки для обліку процентних нарахованих доходів за класами 1, 2, 3;

Кт Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6.

Амортизація дисконту за фінансовими активами в національній валюті відображається:

Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими активами;

Кт Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6.

Амортизація премії за фінансовими активами в національній валюті відображається:

Дт Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6;

Кт Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими активами.

Під час нарахування комісійних та інших доходів за операціями в національній валюті:

Дт Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3;

Кт Рахунки для обліку комісійних та інших доходів за класом 6.

Під час отримання банком коштів за раніше визнаними нарахованими доходами:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки;

Кт Рахунки для обліку нарахованих доходів за класами 1, 2, 3.

У разі отримання коштів у сумі, більшій, ніж визнано за рахунками нарахованих доходів на певну дату, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки;

Кт Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3;

3600 П "Доходи майбутніх періодів" (на суму доходів, що отримані авансом та належать до майбутніх звітних періодів).

У цьому разі банк щомісяця визначає суму доходу, що належить до звітного періоду, здійснюючи такі бухгалтерські проводки:

Дт 3600 П "Доходи майбутніх періодів";

Кт Рахунки для обліку комісійних та інших доходів за класом 6;

Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3 (якщо банк визнає доходи згідно з принципом нарахування).

У разі надходження коштів за операціями, за якими визнання доходу та отримання коштів відбувається на дату балансу, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів;поточні рахунки;

Кт Рахунки для обліку процентних, комісійних та інших доходів за класом 6.

Якщо нараховані доходи своєчасно не отримані в обумовлений угодою термін, то наступного робочого дня здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за класами 1, 2, 3;

Кт Рахунки для обліку нарахованих доходів за класами 1, 2, 3.

56. Бухгалтерський облік витрат банку

Під час нарахування процентних витрат за фінансовими інструментами:

Дт Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7;

Кт Рахунки для обліку процентних нарахованих витрат за класами 1, 2, 3.

Амортизація дисконту за фінансовими зобов'язаннями в національній валюті відображається:

Дт Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7;

Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими зобов'язаннями.

Амортизація премії за фінансовими зобов'язаннями в національній валюті відображається:

Дт Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими зобов'язаннями;

Кт Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7.

Під час нарахування комісійних та інших витрат за операціями в національній валюті:

Дт Рахунки для обліку комісійних та інших витрат за класом 7;

Кт Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за класом 3.

Під час сплати коштів відповідно до умов договору на дату платежу здійснюються:

Дт Рахунки для обліку нарахованих витрат за класами 1, 2, 3;

Кт Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки.

У разі сплати коштів за операціями, за якими визнання витрат та сплата коштів відбуваються на дату балансу, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт Рахунки для обліку процентних, комісійних та інших витрат за класом 7;

Кт Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки.

Попередня оплата (аванс) комісійних та інших витрат відображається:

Дт 3500 А "Витрати майбутніх періодів";

Кт Рахунки для обліку грошових коштів; поточні рахунки.

Банк кожного місяця визначає суму витрат, що належить до звітного періоду, та здійснює:

Дт Рахунки для обліку комісійних та інших витрат за класом 7; Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за класом 3 (якщо банк визнає витрати згідно з принципом

нарахування);

Кт 3500 А "Витрати майбутніх періодів".

а) нарахування заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат) протягом місяця відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет

7400 А "Основна і додаткова заробітна плата";

7403 А "Матеріальна допомога та інші соціальні виплати";

7409 А "Інші витрати на утримання персоналу";

3559 А "Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

Кредит 3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

б) виплата заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат) відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

Кредит

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";

2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток";