47. Особливості обліку обмінних операцій з готівковою валютою

У бухгалтерському обліку операції купівлі-продажу готівкової інвалюти, що їх здійснюють операційні каси та обмінніпункти (у т. ч. і створені на підставі агентських угод), відображають

такими проведеннями:

Видача авансу обмінному пункту (якщо він розташований поза межами операційного залу банківської установи)

Дт 1007 Банкноти та монети в дорозі

Кт 1001 Банкноти та монети в касі банку (1002) – сума авансу

_ Оприбуткування авансу в обмінному пункті

Дт 1003 Банкноти та монети в обмінних пунктах

Кт 1007 Банкноти та монети в дорозі – сума авансу

_ Видача авансу обмінному пункту (якщо він розташований в операційному залі установи банку)

Дт 1003 Банкноти та монети в обмінних пунктах

Кт 1001 Банкноти та монети в касі банку (1002) – сума авансу

_ Купівля банком іноземної валюти

а) Дт рахунки для обліку готівки

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківськихметалів – сума придбаної іноземної валюти за курсомНБУ

б) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти табанківських металів

Кт рахунки для обліку готівки – гривневий еквівалент придбаної іноземної валюти за обмінним курсом банку на моментздійснення операції

_ Визначення фінансового результату обмінних операцій (нереалізований результат – різниця між курсом НБУ та обмінним курсом купівлі)

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти табанківських металів

Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами – позитивний результатабо

Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів – від’ємний результат

_ Продаж іноземної валюти

а) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківськихметалів

Кт Рахунки для обліку готівки – сума проданої іноземної валюти за курсом НБУ;

б) Дт Рахунки для обліку готівки

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти табанківських металів – гривневий еквівалент проданої інвалюти за обмінним курсом банку на момент здійснення операції

_ Визначення фінансового результату обмінних операцій (за результатом продажу визначається реалізований результат – різниця між курсом продажу та курсом купівлі)

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти табанківських металів

Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами – позитивний результатабо

Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти табанківських металів – від’ємний результат

_ Передавання залишків готівки обмінного пункту до операційної каси банку (якщо обмінний пункт розташований позамежами операційного залу установи банку)

Дт 1007 Банкноти та монети в дорозі

Кт 1003 Банкноти та монети в обмінних пунктах – сума залишку

_ Оприбуткування залишків готівки обмінного пункту в операційну касу банку

Дт 1001 Банкноти та монети в касі банку» (1002 Банкноти та монети в касі відділень банку)

Кт 1007 Банкноти та монети в дорозі – сума залишку

Передавання залишків готівки обмінного пункту до операційної каси банку (якщо обмінний пункт розташований в операційному заліс банку)

Дт 1001 Банкноти та монети в касі банку

Кт 1003 Банкноти та монети в обмінних пунктах – сума залишку.

Операції з конвертації готівкової іноземної валюти банки здійснюють лише з тими валютами, що належать до І групи Класифікатора іноземних валют.

Бухгалтерський облік операцій, пов’язаних із конвертацією готівкової іноземної валюти, здійснюється за наведеною нижче схемою:

_ Конвертація готівкової іноземної валюти

а) Дт Рахунки для обліку готівки

Кт 3800– сума іноземної валюти, прийнята для конвертаціївід клієнта

б) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківськихметалів

Кт Рахунки для обліку готівки – сума іноземної валюти, що видана клієнтові

в) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти табанківських металів

Кт 3801– гривневий еквівалент іноземної валюти після конвертації за офіційним курсом НБУ

г) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти табанківських металів

Кт 6204 – різниця між гривневими еквівалентамиінвалюти, що конвертується, та валюти після конвертації

Отримання комісійної винагороди за конвертацію готівковоїіноземної валюти

• у національній валюті

Дт Рахунки для обліку готівки

Кт 6114 – сума комісії

• в іноземній валюті (якщо банк, відповідно до чинного валютного законодавства, має право на отримання комісії віноземній валюті)

Дт Рахунки для обліку готівки

Кт 3800– сума комісії

Дт 3801

Кт 6114– гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ