46. Необхідність переоцінки інвалюти. Вимоги мсбо щодо переоцінки інвалюти.

Зі зміною офіційного курсу НБУ переоцінці (перерахункугривневого еквіваленту залишків в іноземній валюті) підлягаютьусі монетарні статті балансу, тобто залишки за всіма аналітичними

рахунками в іноземній валюті. Технічні аспекти переоцінки рахунків в іноземній валюті та банківських металах банк визначає самостійно з урахуванням можливостей програмного забезпеченнявідповідно до нормативно-правових актів НБУ. Курсова різниця від переоцінки монетарних статей балансу в іноземній валюті відображується за балансовим рахунком

6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськимиметалами». Указану переоцінку здійснює операційна система автоматично.

Внески до статутного капіталу банку в іноземній валюті переоцінюються за офіційним курсом НБУ до часу визнання збільшеннястатутного капіталу з відображенням курсової різниці на рахунку6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».

Залишки в іноземній валюті за рахунками цінних паперів, щообліковуються за справедливою вартістю, переоцінюють під час зміни офіційного курсу НБУ. Результати переоцінки цінних паперів, щообліковуються в торговому портфелі банку, відображають за балансовим рахунком 6204. Результати переоцінки акцій та інших ціннихпаперів із нефіксованим прибутком, що обліковуються в портфеліна продаж, відображають за балансовим рахунком 5102 «Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж». Боргові цінніпапери в іноземній валюті належать до монетарних статей балансуі незалежно від того, в якому портфелі їх обліковують, переоцінюються під час зміни офіційного курсу НБУ з відображенням результатів переоцінки на рахунку 6204 «Результат від торгівлі іноземноювалютою та банківськими металами».

Залишки в іноземній валюті за рахунками цінних паперів, які обліковують за собівартістю, інвестиції до асоційованих і дочірніх компаній в іноземній валюті не переоцінюються.

Переоцінка залишків рахунків з обліку монетарних статей балансу відображається такими бухгалтерськими проведеннями:

_ Переоцінка залишків в іноземній валюті (у разі зростанняофіційного курсу НБУ)

а) Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кт Рахунки з пасивними залишками в іноземній валюті – сума дооцінки

б) Дт Рахунки з активними залишками в іноземній валюті

Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами – сума дооцінки

_ Вирівнювання залишків балансових рахунків 3800 «Позиціябанку щодо іноземної валюти та банківських металів» і 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»

Дт/Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валютита банківських металів

Кт/Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами – різниця між залишками (у гривневому еквіваленті) за відповідними аналітичними рахунками балансових рахунків 3800 і 3801.

Зазначені бухгалтерські проведення за переоцінкою залишків віноземній валюті здійснюються під час зростання офіційного курсу НБУ. Якщо ж офіційний курс падає, здійснюються бухгалтерські

проведення, зворотні наведеним.

Результат переоцінки рахунків 9-го класу на балансових рахунках не відображається. Переоцінка залишків в іноземній валюті запозабалансовими рахунками 9-го класу проводиться під час кожної

зміни офіційного курсу НБУ. Така переоцінка здійснюється в кореспонденції з позабалансовими рахунками розділу 99 «Контррахункита позабалансова позиція банку».

Усі бухгалтерські записи в іноземній валюті та банківських металах здійснюють виключно після введення до бази даних операційноїсистеми нових офіційних курсів НБУ і проведення переоцінки залишків в іноземній валюті та банківських металах на початку операційного дня.