- •Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі Укр.
- •Організаційні основи бухгалтерського обліку в банках.
- •Методичне і інформативно-правове забезпечення бухгалтерського обліку в банках.
- •Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку.
- •Огляд фінансових звітів банку: балансового звіту, звіту про прибутки та збитки. Головні елементи та облікові формули фінансових звітів.
- •Особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках. Поділ рахунків за призначенням і структурою.
- •Організація аналітичного та синтетичного обліку в банках.
- •Відображення в балансі банку грошових коштів та основні правила їх обліку.
- •101 Дорожні чеки
- •Облік операцій по касовому обслуговуванню банків установами нбу та іншими комерційними банками.
- •Облік касових операцій з клієнтами банку: облік прибуткових касових операцій; облік видаткових касових операцій; облік операцій з інкасації готівки
- •Облік операцій з використанням платіжних карток.
- •Організація внутрішнього контролю касових операцій з метою забезпечення зберігання грошей і цінностей. Облік грошових коштів в касі банку.
- •Облік операцій з пам'ятними та ювілейними монетами, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу
- •1. Придбання ювілейних монет:
- •2. Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам):
- •3. Використання ювілейних монет на представницькі цілі:
- •Облік коштів банку на коррахунках нбу та міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів.
- •Правила визнання та оцінки депозитних (вкладних) операцій.
- •261 Строкові кошти суб’єктівгосподарювання
- •263 Строкові кошти фізичних осіб
- •Характеристика рахунків з обліку депозитних (вкладних) операцій.
- •Бухгалтерській облік залучених вкладів (депозитів)
- •Облік розміщених та залучених депозитів в міжбанківській сфері.
- •Облік нарахування та сплати процентів за строковими коштами клієнтів банку.
- •Структура відображення коштів клієнтів у плані рахунків бухгалтерського обліку банку.
- •Відображення операцій на особових рахунках сг з використанням пеом. Контроль за наявністю коштів на рахунках клієнтів при проведенні розрахунків.
- •Основні правила обліку операцій на поточних рахунках фізичних осіб.
- •262 Кошти на вимогу фізичних осіб
- •2620 Кошти на вимогу фізичних осіб
- •Особливості обліку безготівкових розрахунків за рахунками фізичних осіб.
- •Особливості обліку при використанні різних форм розрахунків: платіжних доручень; платіжних вимог-доручень.
- •Особливості обліку при використанні різних форм розрахунків: розрахункових чеків; акредитивів.
- •Бухгалтерський облік операцій з пластиковими картками. Облік рахунків з нарахування доходів та витрат за операціями з платіжними картками.
- •Бухгалтерський облік кредитів в поточну і інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання
- •Бухгалтерський облік кредитів в поточну та інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам
- •Бухгалтерський облік кредитних ліній
- •Бухгалтерський облік операцій з врахування векселів
- •Бухгалтерський облік операцій репо
- •261 Строкові кошти суб'єктів господарювання
- •201 Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання
- •Бухгалтерський облік факторингових операцій
- •980 Документи за розрахунковими операціями
- •203 Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання
- •2036Ка Неамортизований дисконт за вимогами,що придбані за операціями факторингу із сг
- •Бухгалтерський облік операцій з концорціумного кредитування
- •Бухгалтерський облік гарантій, авалів, порук
- •Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій
- •Облік операцій з фінансового лізингу на балансі лізингодавця.
- •Формування резерву за кредитними операціями.
- •Структура відображення операцій з цінними паперами в Плані рахунків бухгалтерського обліку
- •Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення
- •Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
- •Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності.
- •Необхідність переоцінки інвалюти. Вимоги мсбо щодо переоцінки інвалюти.
- •Особливості обліку обмінних операцій з готівковою валютою
- •Особливості обліку обмінних операцій з безготівковою іноземною валютою
- •Облік операцій з банківськими металами
- •Облік придбання основних засобів і нематеріальних активів.
- •Бухгалтерська оцінка капіталу
- •Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Облік операцій з власними акціями
- •Порівняльна характеристика структури 6 і 7 класів Плану рахунків бухгалтерського обліку
- •Бухгалтерський облік доходів банку
- •Бухгалтерський облік витрат банку
- •Відображення в обліку результатів поточного року
- •Організація підготовки та подання фінансових звітів
- •Структура фінансової звітності
- •Річна фінансова звітність
Облік операцій з фінансового лізингу на балансі лізингодавця.
ОЗ, передані (отримані) у фінансовий лізинг, обліковуються за меншою з двох вартостей — теперішньою (із урахуванням процентної ставки, що прирощується) або ринковою.
Теперішня вартість пов’язана з розрахунком складного дисконту для кожного лізингового платежу.ОЗ, передані у фінансовий лізинг, обліковуються лізингодавцем як виданий кредит. Лізингоодержувач включає основні засоби до балансу як активи, а обов’язок їх погасити — до пасиву як зобов’язання. Проведення здійснюються на дату підписання договору про щойно перелічені основні умови лізингу.
Відображення операцій лізингодавцем
У разі придбання ОЗ у фінансовий лізинг на замовлення лізингоодержувача без оприбуткування їх у балансі лізингодавця виконується розглянуте далі проведення.
Д-т 1525 Фінансовий лізинг, який наданий іншим банкам
Д-т 2075 Фінансовий лізинг, який наданий суб’єктам господарської діяльності
К-т Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, рахунок готівкових коштів.
Якщо ОЗ обліковувались у балансі лізингодавця, то в разі передання їх у фінансовий лізинг здійснюється проведення:
Д-т 1525 Фінансовий лізинг, який наданий іншим банкам
Д-т 2075 Фінансовий лізинг, який наданий суб’єктам господарської діяльності
К-т 4400 Операційні основні засоби
К-т 4500 Неопераційні основні засоби.
Якщо вартість лізингу буде визначена більшою за балансову (залишкову) вартість основних засобів, наданих у фінансовий лізинг, то різниця відображається за кредитом рахунку 3600 «Доходи майбутніх періодів», а якщо меншою — за дебетом рахунку 3500 «Витрати майбутніх періодів». Надалі ця різниця має повністю замортизуватись протягом строку договору лізингу методом складного дисконту.
Лізингодавець нараховує доходи за основними засобами, наданими у фінансовий лізинг. Нараховані доходи за фінансовим лізингом обліковуються за рахунками 1528 «Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам», 2078 «Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності» та відображаються проведеннями:
Д-т 1528 Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам
Д-т 2078 Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності
К-т 6018 Процентні доходи за фінансовим лізингом, який наданий іншим банкам
К-т 6028 Процентні доходи за фінансовим лізингом, який наданий суб’єктам господарської діяльності.
Якщо різниця між вартістю лізингу визначена більшою за ба-лансову (залишкову) вартість наданих у фінансовий лізинг основ- них засобів і відображена за кредитом рахунку 3600 «Доходи майбутніх періодів», то сума амортизації щомісяця відноситься на збільшення процентного доходу. Це відображається бухгалтерським проведенням:
Д-т 3600 Доходи майбутніх періодів
К-т 6018 Процентні доходи за фінансовим лізингом, який наданий іншим банкам
К-т 6028 Процентні доходи за фінансовим лізингом, який наданий суб’єктам господарської діяльності.
Якщо різниця між вартістю лізингу визначена меншою за балансову вартість наданих у фінансовий лізинг основних засобів і відображена за дебетом рахунку 3500 «Витрати майбутніх періодів», то сума амортизації щомісяця відноситься на зменшення процентного доходу:
Д-т 6018 Процентні доходи за фінансовим лізингом, який наданий іншим банкам
Д-т 6028 Процентні доходи за фінансовим лізингом, який наданий суб’єктам господарської діяльності
К-т 3500 Витрати майбутніх періодів.
На суму отриманих нарахованих доходів за фінансовим лізингом, лізингодавець виконує проведення:
Д-т Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, рахунок готівкових коштів
К-т 1528 Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам
К-т 2078 Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності.
Не сплачені в строк нараховані доходи за фінансовим лізингом лізингодавець обліковує за рахунками 1529 «Прострочені нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам», 2079 «Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності», про що виконується бухгалтерське проведення:
Д-т 1529 Прострочені нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам
Д-т 2079 Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності
К-т 1528 Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам
К-т 2078 Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб’єктам господарської діяльності.
Доходи за фінансовим лізингом сумнівні до отримання списуються з рахунків нарахованих прострочених доходів і обліковуються на позабалансових рахунках 9600 «Не сплачені банками доходи», 9601 «Не сплачені клієнтами доходи».
Отримана лізингодавцем сума погашення основної суми боргу відображається проведенням:
Д-т Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, рахунок готівкових коштів
К-т 1525 Фінансовий лізинг, який наданий іншим банкам
К-т 2075 Фінансовий лізинг, що наданий суб’єктам господарської діяльності.