- •Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі Укр.
- •Організаційні основи бухгалтерського обліку в банках.
- •Методичне і інформативно-правове забезпечення бухгалтерського обліку в банках.
- •Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку.
- •Огляд фінансових звітів банку: балансового звіту, звіту про прибутки та збитки. Головні елементи та облікові формули фінансових звітів.
- •Особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках. Поділ рахунків за призначенням і структурою.
- •Організація аналітичного та синтетичного обліку в банках.
- •Відображення в балансі банку грошових коштів та основні правила їх обліку.
- •101 Дорожні чеки
- •Облік операцій по касовому обслуговуванню банків установами нбу та іншими комерційними банками.
- •Облік касових операцій з клієнтами банку: облік прибуткових касових операцій; облік видаткових касових операцій; облік операцій з інкасації готівки
- •Облік операцій з використанням платіжних карток.
- •Організація внутрішнього контролю касових операцій з метою забезпечення зберігання грошей і цінностей. Облік грошових коштів в касі банку.
- •Облік операцій з пам'ятними та ювілейними монетами, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу
- •1. Придбання ювілейних монет:
- •2. Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам):
- •3. Використання ювілейних монет на представницькі цілі:
- •Облік коштів банку на коррахунках нбу та міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів.
- •Правила визнання та оцінки депозитних (вкладних) операцій.
- •261 Строкові кошти суб’єктівгосподарювання
- •263 Строкові кошти фізичних осіб
- •Характеристика рахунків з обліку депозитних (вкладних) операцій.
- •Бухгалтерській облік залучених вкладів (депозитів)
- •Облік розміщених та залучених депозитів в міжбанківській сфері.
- •Облік нарахування та сплати процентів за строковими коштами клієнтів банку.
- •Структура відображення коштів клієнтів у плані рахунків бухгалтерського обліку банку.
- •Відображення операцій на особових рахунках сг з використанням пеом. Контроль за наявністю коштів на рахунках клієнтів при проведенні розрахунків.
- •Основні правила обліку операцій на поточних рахунках фізичних осіб.
- •262 Кошти на вимогу фізичних осіб
- •2620 Кошти на вимогу фізичних осіб
- •Особливості обліку безготівкових розрахунків за рахунками фізичних осіб.
- •Особливості обліку при використанні різних форм розрахунків: платіжних доручень; платіжних вимог-доручень.
- •Особливості обліку при використанні різних форм розрахунків: розрахункових чеків; акредитивів.
- •Бухгалтерський облік операцій з пластиковими картками. Облік рахунків з нарахування доходів та витрат за операціями з платіжними картками.
- •Бухгалтерський облік кредитів в поточну і інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання
- •Бухгалтерський облік кредитів в поточну та інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам
- •Бухгалтерський облік кредитних ліній
- •Бухгалтерський облік операцій з врахування векселів
- •Бухгалтерський облік операцій репо
- •261 Строкові кошти суб'єктів господарювання
- •201 Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання
- •Бухгалтерський облік факторингових операцій
- •980 Документи за розрахунковими операціями
- •203 Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання
- •2036Ка Неамортизований дисконт за вимогами,що придбані за операціями факторингу із сг
- •Бухгалтерський облік операцій з концорціумного кредитування
- •Бухгалтерський облік гарантій, авалів, порук
- •Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій
- •Облік операцій з фінансового лізингу на балансі лізингодавця.
- •Формування резерву за кредитними операціями.
- •Структура відображення операцій з цінними паперами в Плані рахунків бухгалтерського обліку
- •Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення
- •Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
- •Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності.
- •Необхідність переоцінки інвалюти. Вимоги мсбо щодо переоцінки інвалюти.
- •Особливості обліку обмінних операцій з готівковою валютою
- •Особливості обліку обмінних операцій з безготівковою іноземною валютою
- •Облік операцій з банківськими металами
- •Облік придбання основних засобів і нематеріальних активів.
- •Бухгалтерська оцінка капіталу
- •Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Облік операцій з власними акціями
- •Порівняльна характеристика структури 6 і 7 класів Плану рахунків бухгалтерського обліку
- •Бухгалтерський облік доходів банку
- •Бухгалтерський облік витрат банку
- •Відображення в обліку результатів поточного року
- •Організація підготовки та подання фінансових звітів
- •Структура фінансової звітності
- •Річна фінансова звітність
Бухгалтерський облік кредитних ліній
На дату укладення договору про кредитну лінію банк обліковує зобов'язання з кредитування за позабалансовими рахунками відповідно
Дт Рахунки для обліку наданих зобов'язань з кредитування;
КтКонтррахунок - на суму зобов'язань за цим договором.
Отримані зобов'язання з кредитування банк відображає такою бухгалтерською проводкою:
ДтКонтррахунок;
Кт Рахунок для обліку отриманих зобов'язань з кредитування - на суму зобов'язань за договором.
У разі надання кредиту сума зобов'язання з кредитування зменшується на суму наданих коштів і відображається в бухгалтерському обліку
а) за наданими зобов'язаннями:
ДтКонтррахунок;
Кт Рахунки для обліку наданих зобов'язань з кредитування;
б) за отриманими зобов'язаннями:
Дт Рахунок для обліку отриманих зобов'язань з кредитування;
КтКонтррахунок.
Використання кредитної лінії (надання кредитів) відображається за відповідними балансовими рахунками з обліку кредитів згідно з обліковою політикою банку.
Бухгалтерський облік простроченої, сумнівної та безнадійної заборгованості за кредитними лініями здійснюється
Сума заборгованості за кредитом, що не сплачена позичальником (боржником) у визначений договором строк, наступного робочого дня відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами;
Кт Рахунки для обліку наданих кредитів.
Сума заборгованості за кредитом, що не сплачена позичальником (боржником) у визначений договором строк, наступного робочого дня відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами;
Кт Рахунки для обліку наданих кредитів.
Сума заборгованості за отриманим кредитом, що не сплачена у визначений договором строк, наступного робочого дня відображається позичальником (боржником) такою бухгалтерською проводкою:
Дт Рахунки для обліку отриманих кредитів;
Кт Рахунки для обліку простроченої заборгованості за отриманими кредитами.
Погашення простроченої заборгованості за отриманими кредитами відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт Рахунки для обліку простроченої заборгованості за отриманими кредитами;
Кт Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів.
Бухгалтерський облік операцій з врахування векселів
Операція з урахування векселів передбачає їх утримання до строку погашення. У бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку кредитів:
202 Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання
2020 А Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання
222 Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам
2220 А Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам
Призначення рахунків: облік кредитів, що надані за врахованими векселями до настання строку їх платежу.
За дебетом рахунку проводять суми номінальної вартості врахованих векселів.
За кредитом рахунку проводять суми, що надійшли під час настання строку платежу за векселем; суми заборгованості, що перераховані на відповідні рахунки простроченої заборгованості.
2026 КА Неамортизований дисконт за врахованими векселями суб'єктів господарювання
2226 КА Неамортизований дисконт за врахованими векселями фізичних осіб
Призначення рахунків: облік неамортизованого дисконту за врахованими векселями, що придбані з дисконтом.
За кредитом рахунку проводять суми дисконту під час придбання векселів.
За дебетом рахунку проводять суми амортизації дисконту під час нарахування доходів за звітний період.
Якщо банк купує вексель з метою подальшого продажу або дострокового пред'явлення до погашення, то в бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж.
На дату укладення договору про врахування векселя на суму зобов'язань із кредитування банк здійснює бухгалтерське проведення на позабалансових рахунках.
Урахування векселів у бухгалтерському обліку відображається такими проведеннями:
Дт Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, - на номінальну суму векселя
Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями - на суму дисконту
Кт Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму наданих коштів.
Одночасно зменшується зобов'язання з кредитування на суму балансової вартості врахованих векселів. Ураховані векселі обліковують за позабалансовим рахунком 9819 "Інші цінності і документи" за номінальною вартістю.
Амортизація суми дисконту за векселем за період від дати придбання до дати погашення векселя здійснюється не рідше ніж раз на місяць і відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням:
Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями
Кт Рахунки для обліку процентних доходів за врахованими векселями - на суму амортизації дисконту.
Погашення врахованого векселя в установлений строк відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів - на суму, отриману від платника за векселем
Кт Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, - на номінальну суму векселя.
Бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за операціями з урахування векселів здійснюється за загальними правилами.