- •Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі Укр.
- •Організаційні основи бухгалтерського обліку в банках.
- •Методичне і інформативно-правове забезпечення бухгалтерського обліку в банках.
- •Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку.
- •Огляд фінансових звітів банку: балансового звіту, звіту про прибутки та збитки. Головні елементи та облікові формули фінансових звітів.
- •Особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках. Поділ рахунків за призначенням і структурою.
- •Організація аналітичного та синтетичного обліку в банках.
- •Відображення в балансі банку грошових коштів та основні правила їх обліку.
- •101 Дорожні чеки
- •Облік операцій по касовому обслуговуванню банків установами нбу та іншими комерційними банками.
- •Облік касових операцій з клієнтами банку: облік прибуткових касових операцій; облік видаткових касових операцій; облік операцій з інкасації готівки
- •Облік операцій з використанням платіжних карток.
- •Організація внутрішнього контролю касових операцій з метою забезпечення зберігання грошей і цінностей. Облік грошових коштів в касі банку.
- •Облік операцій з пам'ятними та ювілейними монетами, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу
- •1. Придбання ювілейних монет:
- •2. Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам):
- •3. Використання ювілейних монет на представницькі цілі:
- •Облік коштів банку на коррахунках нбу та міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів.
- •Правила визнання та оцінки депозитних (вкладних) операцій.
- •261 Строкові кошти суб’єктівгосподарювання
- •263 Строкові кошти фізичних осіб
- •Характеристика рахунків з обліку депозитних (вкладних) операцій.
- •Бухгалтерській облік залучених вкладів (депозитів)
- •Облік розміщених та залучених депозитів в міжбанківській сфері.
- •Облік нарахування та сплати процентів за строковими коштами клієнтів банку.
- •Структура відображення коштів клієнтів у плані рахунків бухгалтерського обліку банку.
- •Відображення операцій на особових рахунках сг з використанням пеом. Контроль за наявністю коштів на рахунках клієнтів при проведенні розрахунків.
- •Основні правила обліку операцій на поточних рахунках фізичних осіб.
- •262 Кошти на вимогу фізичних осіб
- •2620 Кошти на вимогу фізичних осіб
- •Особливості обліку безготівкових розрахунків за рахунками фізичних осіб.
- •Особливості обліку при використанні різних форм розрахунків: платіжних доручень; платіжних вимог-доручень.
- •Особливості обліку при використанні різних форм розрахунків: розрахункових чеків; акредитивів.
- •Бухгалтерський облік операцій з пластиковими картками. Облік рахунків з нарахування доходів та витрат за операціями з платіжними картками.
- •Бухгалтерський облік кредитів в поточну і інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання
- •Бухгалтерський облік кредитів в поточну та інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам
- •Бухгалтерський облік кредитних ліній
- •Бухгалтерський облік операцій з врахування векселів
- •Бухгалтерський облік операцій репо
- •261 Строкові кошти суб'єктів господарювання
- •201 Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання
- •Бухгалтерський облік факторингових операцій
- •980 Документи за розрахунковими операціями
- •203 Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання
- •2036Ка Неамортизований дисконт за вимогами,що придбані за операціями факторингу із сг
- •Бухгалтерський облік операцій з концорціумного кредитування
- •Бухгалтерський облік гарантій, авалів, порук
- •Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій
- •Облік операцій з фінансового лізингу на балансі лізингодавця.
- •Формування резерву за кредитними операціями.
- •Структура відображення операцій з цінними паперами в Плані рахунків бухгалтерського обліку
- •Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення
- •Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
- •Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності.
- •Необхідність переоцінки інвалюти. Вимоги мсбо щодо переоцінки інвалюти.
- •Особливості обліку обмінних операцій з готівковою валютою
- •Особливості обліку обмінних операцій з безготівковою іноземною валютою
- •Облік операцій з банківськими металами
- •Облік придбання основних засобів і нематеріальних активів.
- •Бухгалтерська оцінка капіталу
- •Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Облік операцій з власними акціями
- •Порівняльна характеристика структури 6 і 7 класів Плану рахунків бухгалтерського обліку
- •Бухгалтерський облік доходів банку
- •Бухгалтерський облік витрат банку
- •Відображення в обліку результатів поточного року
- •Організація підготовки та подання фінансових звітів
- •Структура фінансової звітності
- •Річна фінансова звітність
Облік нарахування та сплати процентів за строковими коштами клієнтів банку.
Для обліку нарахованих процентів використовують відповідні рахунки «Нарахованих витрат», на яких накопичуються нараховані проценти до настання строку їх сплати.
702 Проценті витрати за операціями із СГ
7021 Проценті витрати за строковими коштами СГ
704 Процентні витрати за операціями з фіз..особами
7041 проценті витрати за строковими коштами фізосіб
Нарахування % за коштами СГ
Дт7021 Кт2618
Сплата клієнту %
Дт2618 Кт2600, 1200
Нарахування % за коштами фізосіб
Дт7041 Кт2638
Сплата клієнту %
Дт2638 Кт2620, 1001
Облік процентів за депозитами здійснюється за принципами нарахування і відповідальності.
Призначення рахунку 2618
За Кт проводяться суми нарахованих витрат
За Дт проводяться суми нарахованих витрат під час їх сплати
Сплата % за депозитами нарахованими на період, проводиться згідно умов угоди:
Дт нараховані витрати Кт різні рахунки
Сума процентів за депозитами можуть сплачуватися:
При погашенні депозиту (забрав і суму і %)
-Дт 2618, 2638 (нараховані витрати на суму%)
-Дт 2610, 2630
-Кт 2600, 2610, 1200, 1001
Періодично (забрав лише %)
Дт 2618, 2638
Кт 2600, 2610, 2630, 1200, 1001 (сума %)
У разі капіталізації процентів сума нарахованих % періодично приєднується до депозиту
Дт 2618,2638 Кт 2610, 2630, 2615, 2635
Структура відображення коштів клієнтів у плані рахунків бухгалтерського обліку банку.
Грошові кошти – це найліквідніші активи, які постійно перебувають в обігу.
Готівкові кошти в Плані рахунків інших банків обліковуються на рахунках 10-го розділу.
Рахунки групи № 100 «Банкноти і монети» призначені для обліку готівки в національній та іноземній валютах. Дорожні чеки обліковуються за рахунками групи № 101 «Дорожні чеки». Усі інші цінності, які є на зберіганні в касі банку (акцизні марки, розрахункові чеки тощо), обліковуються на позабалансових рахунках.
У Плані рахунків бухгалтерського обліку в банках основні зобов’язання обліковуються:
1.Казначейські та міжбанківські операції
=13 Кошти Національного банку України
=16 Кошти інших банків
2 Операції з клієнтами
25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України
26 Кошти клієнтів банку
3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання
33 Цінні папери власного боргу
Рахунки для обліку клієнтів банку
Міжбанківські розрахунки
Кошти на вимогу з НБУ З банками
Ностро 1200 1500
Лоро 1300 1600
Кошти у розрахунках ностро 1502 ,лоро-1602
Міжгосподарські озрахунки
Кошти на вимогу
Бюджетних установ та позабюдж. Фондів
2545 2553 2555 2520 2560 2530 2561 2541,2 2562 2565 2544
Субєктів господарювання 2600
Фіз. Ос 2620
2640
При надходженні готівкових коштів у касу банку збільшується актив балансу, тому всі прихідні касові операції записуються в дебет рахунків 10-го розділу «Готівкові кошти». І навпаки, при видачі готівки актив балансу зменшується, тому видаткові касові операції записуються за кредитом рахунків даного розділу.
Банк формує свої ресурси з трьох джерел:
а) власні кошти, які включають капітал, внесений акціонерами або засновниками банку, фонди та загальні резерви банку і нерозподілений прибуток;
б) залучені кошти, які складаються з коштів інших банків та клієнтів, що тимчасово не використовуються, вкладів і депозитів фізичних осіб і депозитів юридичних осіб, коштів, одержаних від продажу цінних паперів власного боргу;
в) позичені кошти, одержані у вигляді міжбанківських кредитів.
Залишок коштів, надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом цих рахунків:
Дт різні рахунки
Кт поточний рахунок
Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковується за дебетом цих рахунків:
Дт поточний рахунок
Кт різні рахунки
При відкритті поточного рахунку суб’єкта господарювання, кошти поступають в основному безготівковим шляхом в національній або іноземній валюті. При веденні рахунків він може поповнюватися і зменшуватися як у безготівковій так і в готівковій формі.
Згідно з угодою на розрахунково-касове обслуговування, яка складається при відкритті рахунку, клієнти сплачують комісійну винагороду за надані послуги за встановленим тарифом.