- •Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі Укр.
- •Організаційні основи бухгалтерського обліку в банках.
- •Методичне і інформативно-правове забезпечення бухгалтерського обліку в банках.
- •Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку.
- •Огляд фінансових звітів банку: балансового звіту, звіту про прибутки та збитки. Головні елементи та облікові формули фінансових звітів.
- •Особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках. Поділ рахунків за призначенням і структурою.
- •Організація аналітичного та синтетичного обліку в банках.
- •Відображення в балансі банку грошових коштів та основні правила їх обліку.
- •101 Дорожні чеки
- •Облік операцій по касовому обслуговуванню банків установами нбу та іншими комерційними банками.
- •Облік касових операцій з клієнтами банку: облік прибуткових касових операцій; облік видаткових касових операцій; облік операцій з інкасації готівки
- •Облік операцій з використанням платіжних карток.
- •Організація внутрішнього контролю касових операцій з метою забезпечення зберігання грошей і цінностей. Облік грошових коштів в касі банку.
- •Облік операцій з пам'ятними та ювілейними монетами, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу
- •1. Придбання ювілейних монет:
- •2. Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам):
- •3. Використання ювілейних монет на представницькі цілі:
- •Облік коштів банку на коррахунках нбу та міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів.
- •Правила визнання та оцінки депозитних (вкладних) операцій.
- •261 Строкові кошти суб’єктівгосподарювання
- •263 Строкові кошти фізичних осіб
- •Характеристика рахунків з обліку депозитних (вкладних) операцій.
- •Бухгалтерській облік залучених вкладів (депозитів)
- •Облік розміщених та залучених депозитів в міжбанківській сфері.
- •Облік нарахування та сплати процентів за строковими коштами клієнтів банку.
- •Структура відображення коштів клієнтів у плані рахунків бухгалтерського обліку банку.
- •Відображення операцій на особових рахунках сг з використанням пеом. Контроль за наявністю коштів на рахунках клієнтів при проведенні розрахунків.
- •Основні правила обліку операцій на поточних рахунках фізичних осіб.
- •262 Кошти на вимогу фізичних осіб
- •2620 Кошти на вимогу фізичних осіб
- •Особливості обліку безготівкових розрахунків за рахунками фізичних осіб.
- •Особливості обліку при використанні різних форм розрахунків: платіжних доручень; платіжних вимог-доручень.
- •Особливості обліку при використанні різних форм розрахунків: розрахункових чеків; акредитивів.
- •Бухгалтерський облік операцій з пластиковими картками. Облік рахунків з нарахування доходів та витрат за операціями з платіжними картками.
- •Бухгалтерський облік кредитів в поточну і інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання
- •Бухгалтерський облік кредитів в поточну та інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам
- •Бухгалтерський облік кредитних ліній
- •Бухгалтерський облік операцій з врахування векселів
- •Бухгалтерський облік операцій репо
- •261 Строкові кошти суб'єктів господарювання
- •201 Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання
- •Бухгалтерський облік факторингових операцій
- •980 Документи за розрахунковими операціями
- •203 Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання
- •2036Ка Неамортизований дисконт за вимогами,що придбані за операціями факторингу із сг
- •Бухгалтерський облік операцій з концорціумного кредитування
- •Бухгалтерський облік гарантій, авалів, порук
- •Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій
- •Облік операцій з фінансового лізингу на балансі лізингодавця.
- •Формування резерву за кредитними операціями.
- •Структура відображення операцій з цінними паперами в Плані рахунків бухгалтерського обліку
- •Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення
- •Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
- •Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності.
- •Необхідність переоцінки інвалюти. Вимоги мсбо щодо переоцінки інвалюти.
- •Особливості обліку обмінних операцій з готівковою валютою
- •Особливості обліку обмінних операцій з безготівковою іноземною валютою
- •Облік операцій з банківськими металами
- •Облік придбання основних засобів і нематеріальних активів.
- •Бухгалтерська оцінка капіталу
- •Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Облік операцій з власними акціями
- •Порівняльна характеристика структури 6 і 7 класів Плану рахунків бухгалтерського обліку
- •Бухгалтерський облік доходів банку
- •Бухгалтерський облік витрат банку
- •Відображення в обліку результатів поточного року
- •Організація підготовки та подання фінансових звітів
- •Структура фінансової звітності
- •Річна фінансова звітність
3. Використання ювілейних монет на представницькі цілі:
3.1. Дт 7454 "Представницькі витрати" - за відпускною ціною НБУ
Кт 1001 "Банкноти та монети в касі банку" - за номінальною вартістю
Кт 3500 "Витрати майбутніх періодів" - на суму різниці між відпускною ціною НБУ без ПДВ і номінальною вартістю
Кт 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового зобов'язання за ПДВ
4. Облік ювілейних монет, переданих комерційним банкам на реалізацію без попередньої оплати на підставі укладеного договору, акта здавання-приймання і доручення комерційному банку:
4.1. Оприбуткування ювілейних монет
Дт 9819 "Інші цінності і документи"
Кт 9910 Контррахунок - за номінальною вартістю
4.2. Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам):
4.2.1. Отримані кошти від клієнтів (банків) за ювілейні монети
Дт 1200 "Коррахунок у НБУ" (Поточний рахунок клієнта або каса) - за відпускною ціною комерційного банку
Кт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку- за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ
Кт 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового зобов'язання за ПДВ
4.2.2. Видача клієнтам (банкам) ювілейних монет
Дт 9910 Контррахунок
Кт 9819 "Інші цінності і документи" - за номінальною вартістю
Дт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банкуза відпускною ціною комерційного банку без ПДВ
Кт 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ
Кт 6109 "Інші комісійні доходи за операціями з банками" - на суму різниці між відпускною ціною комерційного банку без ПДВ і відпускною ціною НБУ без ПДВ
4.2.3. Перерахування коштів Національному банку України за реалізовані ювілейні монети
Дт 3520 "Дебіторська заборгованість за податками і обов'язковими платежами" - на суму податкового кредиту за ПДВ
Дт 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ
Кт 1200 "Кореспондентський рахунок у НБУ" - за відпускною ціною НБУ
4.2.4. Повернення комерційним банком нереалізованих монет НБУ згідно з умовами угоди
Дт 9910 Контррахунок
Кт 9819 "Інші цінності і документи" - за номінальною вартістю
Облік коштів банку на коррахунках нбу та міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів.
Міжбанківські розрахунки є важливою складовою платіжного механізму держави. Безготівкові розрахунки між суб'єктами господарювання, як правило, не можуть бути завершені в межах однієї установи банку. Це головні причини виникнення міжбанківських розрахунків між установами банків, що розташовані в різних населених пунктах. Кошти банку для безготівкових розрахунків зберігаються на кореспондентських рахунках в установах НБУ або інших банках.
Міжбанківські розрахунки - це система здійснення та регулювання грошових вимог і зобов'язань, які виникають між банками, їх філіями і клієнтами.
Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися у таких формах:
► через Систему електронних платежів (СЕП) НБУ;
► через власну внутрішньобанківську платіжну систему;
► через прямі кореспондентські відносини між банками. Взаємовідносини між НБУ та іншими банками регулюються генеральними угодами на проведення міжбанківських розрахунків, договорами про надання інформаційно-розрахункових послуг та послуг електронної пошти в обчислювальній мережі НБУ.
При здійсненні розрахунків через СЕП на балансі НБУвик-ють рахунки двох типів:
► кореспондентський рахунок, на якому обліковують підсумкові обороти за день;
► технічний рахунок, який існує для відображення операцій по кожному документу.
Відображення операцій при здійсненні розрахунків через СЕП на балансі банку проводиться на балансовому рахунку 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України". Рахунок 1200 "Коррахунок у НБУ" відкривається на балансі тої установи банку, яка має вихід у СЕП.
Ті установи банків, які проводять розрахунки через консолідовані коррахунки головних банків у НБУ, мають відкриті коррахунки в цих головних банках і проводять міжбанківські розрахунки в межах власної платіжної системи.
Суми грошових коштів, що надходять на коррахунки для зарахування на рахунки банку та його клієнтів, записуються за дебетом коррахунків:
Дт Коррахунок хххКт Різні рахунки ххх
Суми грошових коштів, що списуються з коррахунку банку, записують за кредитом:
Дт Різні рахунки хххКт Коррахунок хох
Кошти банків у національній та іноземній валюті можуть зберігатися не тільки на коррахунках у НБУ, а й на коррахунках в інших банках.
Облік міжбанківських розрахунків всередині власної платіжної системи банку.
Облік операцій, що здійснюються у власній системі міжбанківських розрахунків
1. На балансі філії:
► Надходження коштів на користь клієнтів банку у філії
Дт 3900 Рахунки філій, що відкриті в банку
Кт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання
► Перерахування коштів за дорученням філії банку за операціями його клієнтів
Дт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання
Кт 3900 Рахунки філій, що відкриті в банку
2. На балансі головного банку:
► Надходження на коррахунок банку коштів на користь філії
Дт 1200 Кореспондентський рахунок банку в НБУ
Кт 3901 Рахунки, що відкриті для філій банку
► Перерахування коштів з коррахунку підвідомчої установи банку в інший банк за її власними операціями та операціями клієнтів
Дт 3901 Рахунки, що відкриті для філій банку
Кт 1200 Кореспондентський рахунок банку в НБУ
Облік міжбанківських розрахунків при прямих кореспондентських відносинах.
Прямі кореспондентські відносини - це договірні відносини між банками, метою яких є здійснення платежів і розрахунків за дорученням один одного.
Кореспондентські відносини можуть бути як односторонні, так і взаємні. Банки, які встановили між собою корвідносини, називаються банками-кореспондентами і відкривають рахунки лоро і ностро.
Рахунок лоро - рахунок, відкритий банком банкові-кореспонденту (ваш у нашому банку).
Рахунок ностро - рахунок даного банку в банку-кореспонденті (наш рахунок у вас).
Рахунок ностро одного банку є рахунком лоро для банку-кореспондента.
Встановлення між банками прямих корвідносин здійснюється для прискорення розрахунків. Ураховуючи, що на території України введено систему електронних платежів, яка дає можливість здійснювати розрахунки протягом одного робочого дня та її учасниками є всі комерційні банки, прямі корвідносини встановлюються дуже рідко. Цей вид міжбанківських розрахунків використовується при встановленні зв'язків з банками-нерезидентами.
Порядок відкриття та режим функціонування кореспондентського рахунку одного банку в іншому визначається угодою між ними. Операції на кореспондентських рахунках банків можуть виконуватись у межах наявних коштів, а за взаємною домовленістю можливий овердрафт. Вид зв'язку для передачі інформації банки-кореспонденти обирають самі. Обов'язковим при цьому є кодування інформації.
Операції на рахунку, відкритому в іншому банку (банку-нерезиденті), обліковують на рахунку ностро:
150 Кошти на вимогу в інших банках
1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках
Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті в інших банках; вкладів (депозитів) на вимогу в інших банках; отриманих кредитів овердрафт.
16 Кошти інших банків
160 Кошти на вимогу інших банків
1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків
Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті іншим банкам; вкладів (депозитів) на вимогу, залучених від інших банків; облік кредитів овердрафт, що надані іншим банкам.