2. Налогообложение. Принципы. Субъекты. Объекты.

Налоги — обязательные платежи, взимаемые государством с целью удовлетворения общественных потребностей. Налоги являются главным источником доходов государства, а также одним из рычагов воздействия государства на экономику.

Принципы налоговой системы:

1. всеобщность;

2. обязательность;

3. равно напряженность (все предприятия одного вида деятельности уплачивают налоги по одинаковым ставкам);

4. однократность;

5. стабильность;

6. гибкость (льготы для некоторых).

Функции налоговой системы:

1. Фискальная. Заключается в том, что налоги выступают в качестве основы доходной части бюджета. Пополнение бюджета и распределение средств наиболее эффективно.

2. Регулирующая. Для разных субъектов — разные ставки налогообложения с целью повышения эффективности.

3. Стимулирующая. Льготы для отдельных субъектов.

Для фискальных функций существует кривая Лафета:

Каждый налог содержит следующие элементы:

• Субъект — это физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налог.

• Объект — это доход, выручка, прибыль, стоимость имущества, определенные расходы, т.е. все, что подлежит налогообложению.

• Источник — это те средства, из которых выплачивается налог (заработная плата, прибыль т.д.).

Объект и источник могут не совпадать. Например, подоходный налог: объект и источник — доход; налог на прибыль: объект и источник — прибыль. Отчисление в фонд социальной защиты: объект — фонд оплаты труда, а источник — включаются в сибистоимость и выплачиваются из выручки; налог на недвижимость: объект — остаточная стоимость основных фондов, а источником является прибыль предприятия.

• Единица обложения — это единица измерения объекта (рубль, штука, крепость напитка, см³, и т.д.)

• Налоговая ставка — это процент или фиксированная величина в СИ единицы обложения.

• Налоговые льготы — это частичное или полное освобождение субъекта налогообложения от налогов.

Налоги подразделяются:

1. По принципам налогообложения

   1. Пропорциональные — одна и та же ставка независимо от величины объекта налогообложения.

   2. Твердые — уплачиваются одинаковой суммой независимо от величины объекта.

   3. Прогрессивная — налоговая ставка увеличивается с ростом величины объекта.

   4. Регрессивная — налоговая ставка уменьшается с ростом величины объекта.

2. По характеру налогового изъятия

   1. Прямые налоги — взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Формальный субъект налогообложения и реальный налогоплательщик — одно лицо. Например, налог на прибыль, доходы и т.д.

   2. Косвенные налоги — взимаются посредством установления надбавок к ценам и являются косвенными для потребителя. Субъектом выступает продавец, а реальным плательщиком — покупатель. Например, НДС, акцизы, таможенные пошлины, налоги с продаж и др.

3. В зависимости от уровня взимания различают

1. Республиканские — поступают в республиканский бюджет.

2. Местные — поступают в местный бюджет.