2 Анализ показателей торговой деятельности Чукальского потребительского общества

2.1 Анализ розничного товарооборота предприятия

Чукальское потребительское общество – добровольное объединение граждан и юридических лиц, созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами имущественных паев взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Сокращенное наименование общества – Чукальское ПО.

Юридический адрес: 431860, РМ, г.Ардатов, ул. Ленинская 118.

Целью общества является удовлетворение материальных и иных благ пайщиков.

Для выполнения указанной цели общество осуществляет:

- оптовую, розничную торговлю, в том числе путем создания торговых баз, магазинов, коммерческих центров, ларьков, киосков, лаво на дому по заказам, в кредит,

- производство и реализацию продукции научного, промышленного, культурнооздоровительного, сельскохозяйственного назначения, продовольственных, промышленных товаров; на сепараторных пунктах, мельницах, крупорушках, зернодробилках, маслобойнях;

- производство продукции сельскохозяйственного назначения на сепараторных пунктах, мельницах, крупорушках, зернодробилках, маслобойнях;

- заготовительную деятельность,

- строительную деятельность,

- юридические услуги,

- производство и реализацию продукции общественного питания,

- и другие виды деятельности предусмотренные законодательством РФ.

Для определения динамики розничного товарооборота исчисляют темп роста товарооборота, как отношение объема розничного товарооборота отчетного периода к базисному (прошлому).

Данные для анализа выполнения плана розничного товарооборота и его динамики в целом по предприятию Чукальское потребительское общество за 2010 год приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Выполнение плана и динамика розничного товарооборота Чукальское потребительское общество за 2010 год ( тыс. руб.)

Кварталы	2009 год		2010 год				Отклонение (+-) По сравнению		Фактически %
			план		фактически
	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %	С планом	С прошлым годом		К плану	К прошлому году
1	19870,0	32,4	20500	33	20790,4	32,2	+290,4	+920,4		101,4	104,6
2	10270,0	16,8	10530	17	10880,1	16,8	+350,1	+610,1		103,4	105,9
3	9690,0	15,8	10080	16,2	10000,0	15,5	-80	+310,0		99,2	103,2
4	21407,6	35	21090,0	33,8	22888	35,5	+1798	+1480,4		108,5	106,9
Итого	61237,6	-	62200	100	64558,5	100	+2358,5	+3320,9		103,8	105,4

Показатели таблицы 2.1. свидетельствуют о неравномерном выполнении плана товарооборота, при этом общий объем товарооборота предприятия по сравнению с планом увеличился на 2358,5 тыс. руб. или на 3,8%. Это произошло за счет перевыполнения плана в 1квартале на 1,4% или 290,4 тыс. руб., во 2 квартале на 3,4% или 350,1 тыс. руб. и 3 квартале на 8,5% или 1798 тыс. руб. Однако, в 3 квартале объем розничного товарооборота недовыполнен на 0,8% (100%-99,2%) что составило 80 тыс. руб. На этот же квартал приходится и наименьший удельный вес в общем объеме товарооборота. Коэффициент ритмичности (отношение числа периодов, в которые план выполнен к общему числу периодов) составил 0,75 (3:4), то есть выполнение плана товарооборота в целом по предприятию было ритмичным на 75%. Это объясняется недовыполнением плана в 3 квартале, возможной причиной которого является отток население из города в летний отпускной период. Динамика товарооборота в фактических ценах в 2010 году составила 108,4%, то есть сумма оборота возросла на 5,4% или на 3320,9тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Это произошло за счет роста объема товарооборота в течении всего года: в 1 квартале динамика составила 104,6% или 920,4 тыс. руб., со 2 квартала – 105,9% или 610,1 тыс. руб., в 3 и 4 квартале – 103,2% или 310 тыс. руб., и 106,9% или 1480,4 тыс. руб. соответственно.

Однако, этот показатель в условиях повышения цен не отражает изменение физической массы реализации товаров.

Поэтому для анализа динамики следует рассчитать сумму товарооборота за отчетный период в сопоставимых ценах, т.е сумму товарооборота за отчетный период поделить на индекс цен. В 2010 году он составил по данным СПС «Консультант» 1,07. В нашем случае сумма товарооборота предприятия Чукальское потребительское общество за отчетный год в сопоставимых ценах составит 60335,1 тыс. руб. (64558,5:1,07); динамика товарооборота в сопоставимых ценах – 98,5% (60335,1:61237,6х100%).

Это значит, что объем реализованных товаров в 2010 году уменьшился на 1,47% по сравнению с прошлым годом.

Анализ розничного товарооборота по ассортименту и структуре проводят на основании отчетов о реализации товаров, данных инвентаризационных описей, первичной документации по поступлению товаров и др.

Анализ начинается с определения выполнения плана товарооборота по каждой торговой группе и изменения ее удельного веса в общем объеме товарооборота по сравнению с планом и прошлым (базисным) периодом. Такое сравнение структуры товарооборота прошлого и отчетного периода дает возможность установить, на сколько увеличилась продажа населению отдельных товаров, какие сдвиги произошли в структуре товарооборота за истекший период.

В нашем примере развитие розничного товарооборота по товарным группам выглядит следующим образом (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Выполнение плана розничного товарооборота по ассортименту и структуре Чукальское потребительское общество за 2010 год

Товарная Группа	2009 год			2010 год						Отклонение по сравнению (+,-)							Факт. тов\обор., %
				План			факт				С планом			С 2009 годом
	Сумма т.р.	Уд. вес	Сумма т.р		Уд. вес. %	Сумма т.р		Уд. Вес. %	Сумма т.р			Уд. Вес. %	Сумма т.р		Уд. Вес. %	К плану			К Пр.году
Мясо и птица	6110	150,	3342		16	7000		16,3	+280			+0,3	+890		+0,8	104,2			114,6
Колбасные изделия	5590	14,2	6060		14,4	6170		14,4	+110			-	+580		+0,2	101,8			110,4
Масло животное и растительное	2160	5,5	2260		5,4	2300		5,4	+40			-	+140		-0,1	101,8			106,5
Кондитерские изделия	6530	16,5	6680,0		15,9	6630,9		15,5	-49,1			-0,4	+100,9		-1	99,4			101,7
Крупа и бобы	4440	11,2	4590		11	4708,0		11,0	+118			-	+268		-0,2	102,6			106,0
Молоко и молочная продукция	4450	11,3	4800		11,4	4879,30		11,4	+79,3			-	+429,3		+0,1	101,7			109,6
Хлеб и х\бул изделия	4730	12	5000		12,0	5136,1		12,0	+136,1			-	+406,1		-	102,7			108,6
Остальные товары	5470	13,8	5890		13,9	5976,6		14,	+86,6			+0,1	+506,6		+0,2	101,5			109,3
Итого	61237,6	100	62200		100,0	64558,5		100,0	+2358,5			-	+3320,9		-	103,8			105,4

Выполнение плана по товарным группам в отчетном году было неравномерным с некоторым повышением. Его перевыполнение в целом по предприятию составило 103,8% или 2358,5 тыс. руб. При этом наблюдается перевыполнение плана по всем группам товаров за исключением кондитерских изделий. Недовыполнение плана по данной группе составило 0,6% (100%-99,4%) или 49,1 тыс. руб.

При обеспечении выполнения плана по кондитерским изделиям на 100% фактический товарооборота в целом по предприятию составил бы 64607,6 тыс. руб.(64558,5 + 49,1) и план товарооборота по общему объему был бы выполнен на 103,9% (64607,6:62200х100%).

По сравнению с прошлым годом товарооборот, как по предприятию в целом так и по группам товаров увеличился. Это увеличение составило 3320,9 тыс. руб., при чем наибольший удельный вес в данном показателе приходится на продажу мяса и птицы, которая возросла на 0,8% или 890 тыс. руб. Данная группа товаров занимает и наибольший удельный вес в общем объеме товарооборота – 16,3%, затем кондитерские изделия – 15,9%, колбасные изделия – 14,4% и так далее. Отсюда можно сделать вывод, что поскольку реализация кондитерских изделий занимает одно из первых мест в объеме товарооборота, то выполнение плана продажи по данной товарной группе является необходимым условием дальнейшего развития товарооборота. Для этого необходимо детально изучать спрос населения, расширить ассортимент товаров, осуществлять строгий контроль за выполнением заказов на поставку кондитерских изделий.

Изменения в структуре розничного товарооборота по сравнению с планом произошли за счет снижения доли реализации кондитерских изделий на 0,4% и увеличение доли таких групп товаров как мясо, птица и остальных товаров соответственно на 0,3% и 0,1%; по сравнению с прошлым годом – за счет снижения удельного веса таких групп, как масло животное и растительное на 0,1%, кондитерские изделия с 16,5% в прошлом до 15,5 в отчетном, крупа и бобовые на 0,2%.

На прежнем уровне осталась доля реализации хлеба и хлебобулочных изделий, хотя ее объем увеличился на 406,1 тыс. руб. или 8,6%.

Увеличение в структуре товарооборота удельного веса мясных продуктов, колбасных изделий и снижение удельного веса крупы и бобовых в общем объеме товарооборота говорит о росте благосостояния населения. По сравнению с прошлым годом объем товарооборота по мясу и птице вырос на 14,6%, а колбасных изделий на 10,4% или 890 тыс. руб. и 530 тыс. руб. соответственно. Это явилось результатом того, что ассортимент данных товаров в отчетном году значительно расширился.

Установив какие изменения произошли в развитии товарооборота, необходимо выявить вызвавшие их причины. Поэтому важнейшим моментом, анализа розничного товарооборота является анализ влияния основных факторов, вызвавших изменение объема и структуры розничного товарооборота, который рассмотрим в следующем подпункте.

На объем розничного товарооборота, его структуру и равномерность выполнения плана влияют многие факторы. При анализе товарооборота необходимо не только знать, но и оценивать их влияние, что позволит выявить резервы дальнейшего увеличения товарооборота и улучшения населения, более эффективного ведения хозяйства.

В процессе аналитической работы необходимо изучить экономическое содержание этих факторов, уделяя особое влияние анализу их выявления на товары, реализация которых уменьшилась в отчетном году.

Основные факторы влияющие на объем розничного товарооборота торгового предприятия можно разделить на три группы:

1. факторы связанные с товарными фондами;

2. факторы, связанные с численностью работников и их производительностью труда;

3. факторы, связанные с эффективностью использования основных средств.

Рассмотрим влияние этих факторов на объем розничного товарооборота торгового предприятия Чукальское потребительское общество.

При анализе розничного товарооборота необходимо уделять особое внимание состоянию снабжения предприятия товарными ресурсами и их использованию. Они влияют на объем розничного товарооборота через изменение размера товарооборота запасов на начало и конец отчетного периода, поступления товаров и прочего их выбытия.

Между этими величинами имеется определенная балансовая связь. Она выражается следующей формулой товарного баланса

З₁+П = Р+В+З₂,

где З₁ – запас на начало

П- поступление товаров

Р – реализация

В – выбытие товаров

З₂ – запас на конец

Используя формулу, можно найти величину каждого из слагаемых. Так сумма реализации будет равна:

Р = З₁+П-В-З₂

Учитывая взаимосвязь этих показателей, способом цепной подстановки или определения разницы между плановыми и фактическими величинами рассчитывают влияние каждого отдельного показателя товарного баланса на величину розничного товарооборота.

Используя данные товарного баланса (табл.2.4) предприятия Чукальское потребительское общество проанализируем влияние на величину реализации изменений товарных запасов, поступления и выбытия товаров. По данной методике рассчитывают и влияние отдельных показателей товарного баланса на сумму реализации отдельных товарных групп.

Таблица 2.3 - Товарный баланс Чукальское потребительское общество в 2010 году (в тыс. руб.)

Статья баланса	План	Факт
Запасы на начало года (З1)	1990,34	2057,48
Поступление (П)	42090	42970
Итого	44080,34	45027,48
Реализация (Р)	42000	64558,5
Прочие выбытие (В)	105,94	178,14
Запасы на конец года (З2)	1974,4	2048,44
Итого	14080,34	45027,48

Таблица 2.4 - Расчет объема розничного товарооборота Чукальское потребительское общество при различных значениях показателей товарного баланса

	Буквенное выражение статей товарного баланса	Числовое значение статей товарного баланса
		З1	П	В	З2	Р
1	З1°+П°-В°-З2°=Р1	1990,34	42090	105,94	1974,4	42000
2		2057,48	42090	105,94	1974,4	42067,14
3		2057,48	42970	105,94	1974,4	42947,18
4		2057,48	42970	178,14	1974,4	42874,94
5		2057,48	42970	178,14	2048,44	64558,5

В таблице 2.4 проведено пять расчетов. В первом (базисном) расчете все показатели плановые; во – втором – начальные запасы фактические, остальные плановые; в третьем фактическими являются начальные запасы и поступление; в четвертом прибавляется один фактический показатель – прочие выбытие товаров; в пятом – все показатели фактические. Путем последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, второго из третьего и так далее определим влияние каждой статьи баланса в отдельности. Объем розничного товарооборота изменился под влиянием различных статей следующим образом:

Запасы на начало года Р₂ – Р₁ = 42067,14-42000=+67,14

Поступление Р₃ – Р₂ = 42947,14-42067,14=+880

Выбытие товаров Р₄ – Р₃ = 42874,94-42947,14=-72,2

Запасы на конец года Р₅ – Р₄ = 64558,5-42874,94=-74,04

Общие отклонения Р₅ – Р₁ = 64558,5-42000=+800,9

Как показывают приведенные расчеты розничный товарооборот магазина за отчетный год возрос на 800,9 тыс. руб. План перевыполнения за счет увеличения поступления товаров на 880 тыс. руб. Положительное влияние также оказало увеличение товарных запасов на начало года на 67,14 тыс. руб. Другие факторы оказали отрицательное воздействие: рост прочего выбытия товаров на 72,2 тыс. руб., увеличение остатков товаров на конец года по сравнению с нормативом на 74,04 тыс. руб. привели к снижению объема товарооборота на 146,24 тыс. руб. Следовательно, сокращение последних показателей является резервом увеличения объема розничного товарооборота магазина.

Анализ зависимости объема реализации от товарных фондов позволяет определить лишь исходные данные: он не раскрывает причин, вызвавших в свою очередь изменения в отдельных элементах товарооборота (запасов, поступления, выбытия). Каждый из этих элементов необходимо подвергнуть дальнейшему и более глубокому анализу.

Исчисление отклонений показывает, что на объем розничного товарооборота значительно влияет объем поступления товаров. И это естественно. Нормальное развитие розничной торговли может происходить только при постоянном нарастании товарного потока за счет регулярного поступления товаров от поставщиков.

Основными задачами поступления товаров являются:

• определение бесперебойности поступления товаров на протяжении всего года, а также по кварталам (месяцам);

• определение степени выполнения плана поступления товаров по предприятию, в разрезе каждой товарной группы;

• определения соответствия ассортимента качества, сроков отгрузки поступивших товаров условиям договоров с поставщиками;

• влияние суммы закупок на объем продаж товаров.

Основным методом анализа поступления товаров является сравнение фактических показателей с плановыми. Анализ поступления товаров проводят в целом за год, по кварталам и месяцам, а также по товарным группам, что дает возможность вскрыть причины невыполнения плана поступления товаров по отдельным группам и в целом.

Методику проведения анализа поступления товаров в общем объеме и по товарным группам рассмотрим на примере данных таблицы 2.5. и 2.6.

Таблица 2.5 - Поступление товаров в торговую сеть Чукальское потребительское общество в 2010 году

Период	План поступления товаров	Фактическое поступление товаров, тыс.руб.	Отклонение от плана +;-	% выполнения плана поступления	% выполнения плана розничного т/оборота
1 квартал	10523,0	10828	+305	102,9	102,8
2 квартал	10354	10743,0	+389	103,7	103,4
3 квартал	10101	10082	-19	99,8	99,2
4 квартал	11112	11317	+205	101,8	102,2
Итого за год	42090	42970	+880	102,1	101,9

Из таблицы 2.5 видно, что годовой план поступления товаров в торговую сеть Чукальское потребительское общество перевыполнен на 2,1% или 880 тыс. руб.

Однако поступление товаров в течение года по кварталам было неравномерным. Так при перевыполнении плана поступления товаров в 1 квартале на 2,9%, во 2 квартале на 3,7%, в 4 квартале – 1,8%, в 3 квартале план не выполнен на 19 тыс. руб. или 0,2%. Неравномерность поступления товаров можно считать одной из основных причин неравномерности выполнения плана товарооборота.