32. Формы денег, безналичный расчет. Отношения возникающие между банком и клиентом.

Товары обладают различными формами стоимости (стул, дом, машина), которые называются потребительными стоимостями товаров. Однако весь товарный мир обладает лишь одной формой стоимости, резко контрастирующей с другими формами, - денежной формой стоимости

Первую форму стоимостного отношения товаров называют простой, единичной или случайной формой стоимости. Такая форма стоимости свойственна простейшей форме обмена товара на товар. Она заключается в стоимостном (меновом) отношении одного товара к другому, неоднородному с ним товару.

Развитие обмена товарами приводит к тому, что один товар начинает обмениваться на разные товары и возникает множество простых выражений его формы стоимости. Таким образом, происходит переход от простой (случайной) формы стоимости к развернутой.

Прежде чем перейти к рассмотрению развернутой формы стоимости, исследуем противоречие товара, проявляющееся уже при случайном обмене.

Товар, который выражает свою стоимость в другом товаре, играет активную роль и находится в относительной форме стоимости. Другой товар, в котором выражается стоимость, играет пассивную роль в обмене и находится в эквивалентной форме стоимости.

Относительная и эквивалентная формы стоимости взаимно исключают друг друга, но в то же время не могут существовать друг без друга. Это полюсы одного и того же выражения стоимости. Отсюда следуют три особенности эквивалентной формы стоимости: потребительная стоимость товара (т.е. его конкретная форма) становится формой проявления своей противоположности — стоимости (меновой стоимости, т.е. абстрактной формы); конкретный труд есть форма проявления своей противоположности — абстрактного человеческого труда; частный труд становится формой непосредственно общественного труда.

Только исходя из этих предпосылок можно объяснить такое явление, как эквивалентная (позднее — денежная) форма стоимости.

Дальнейшее развитие обмена, особенно разделение земледелия и скотоводства, вызвало развитие эквивалентной формы стоимости, но сути ее не изменило.

Суть развернутой формы стоимости состоит в том, что одному товару в относительной форме стоимости противостоит множество товаров-эквивалентов.

При всеобщей форме стоимости из товарного мира выделяется один товар (как бы выталкивается из товарного мира), приобретающий форму всеобщего эквивалента. Натуральная форма товара-эквивалента становится образом стоимости, общим для всего товарного мира.

Товар может находиться в форме всеобщего эквивалента лишь в том случае, когда выталкивается всеми другими товарами из их среды на огромном пространстве. После того как такое выделение происходит окончательно, появляется специфический товарный вид, с натуральной формой которого срастается форма всеобщего эквивалента.

Этот товар получает название денег; его специфической функцией, монополией является роль всеобщего эквивалента. Такова сущность денег. Таким образом, возникает денежная форма стоимости.

Деньги — это не технические средства обращения. Они отражают глубокие общественные отношения. Сущность денег в том, что они:

обладают свойством всеобщей, непосредственной обмениваемости;

представляют собой кристаллизацию меновой стоимости;

являются воплощением всеобщего рабочего времени

История знает несколько видов денег: первые деньги были металлическими, затем появились бумажные и кредитные, как разновидности кредитных стали использоваться электронные деньги, им на смену пришли кредитные и дебетовые карточки. В последнее время создаются «пластиковые деньги» со встроенным микропроцессором — «чипом». Однако такие технологии молоды и еще не успели найти широкого применения.

Последнее изобретение - это цифровые деньги. Говоря о цифровых деньгах, имеют в виду расчеты с помощью Интернета. Такие расчеты проходят испытания в ряде американских городов и в случае их внедрения позволят совершать покупки, не выходя из дома.

33. Счета предприятий, их характеристика. Расчетый и текущий счета, расчетный субсчет, валютный счет, депозитный счет, корреспондентский счет. Структура банковского счета.

Основная часть расчетов между контрагентами — поставщиком и покупателем товаров, грузоотправителем и транспортной организацией, налогоплательщиком и бюджетом, кредитной организацией и заемщиком производится без посредства наличных денег путем проведения бухгалтерских записей по их счетам. Подобный способ расчетов выглядит предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку позволяет значительно сэкономить на издержках обращения. Кроме того, государство получает возможность контролировать законность совершаемых хозяйственных и расчетных операций, хозяйствующим субъектам становится труднее скрыть от учета объекты налогообложения.

Безналичные расчеты между контрагентами производятся через посредника, который берет на себя проведение всех процедур списания и зачисления денежных средств по соответствующим счетам. Таковым посредником выступает банк или иное кредитное учреждение, где участники расчетов — клиенты — открывают свои счета. Банки заинтересованы в открытии счетов клиентам, поскольку имеют право на временное использование находящихся на счете денежных средств. Клиенты выбирают для расчетного обслуживания банки, руководствуясь степенью их надежности и быстротой совершаемых операций. Российские банки предлагают своим клиентам разнообразные виды банковских или клиентских счетов. Каждый из них учитывает особенности клиента и проводимых им расчетных операций. Вместе с тем существуют общие нормы проведения операций по банковскому счету клиента.

Взаимоотношения клиента с банком по ведению его счета оформляются заключением договора банковского счета или договором на расчетно-кассовое обслуживание. Клиент обращается в банк с предложением открыть счет на объявленных банком условиях, и банк не имеет права отказать клиенту

Зачисление поступивших на счет клиента денежных средств банк обязан производить на следующий день после поступления к нему соответствующего платежного документа, но договором может быть предусмотрен более короткий срок. Списание денежных средств со счета осуществляется банком по распоряжению владельца в те же сроки, что и зачисление. Без распоряжения клиента списать денежные средства с его счета банк может только по решению суда, прокуратуры, следственных органов, налоговой инспекции либо в случаях, когда такое распоряжение не обязательно (безакцептное списание средств). Банк не вправе определять и контролировать направления расходования денежных средств клиента и в какой-либо форме ограничивать его права распоряжаться хранящимися на счете средствами по собственному усмотрению. Все требования, предъявленные к счету (при возможности их полного удовлетворения), оплачиваются в порядке очередности, т.е. более ранние требования раньше и оплачиваются. Если удовлетворить все предъявленные к счету требования невозможно, устанавливается особый порядок их оплаты по мере поступления денежных средств на счет. В первую очередь производится оплата исполнительных листов в пользу граждан, затем выдаются средства на оплату труда, погашаются финансовые обязательства, производятся платежи по решениям судебных органов в пользу контрагентов, списание по другим платежным документам. Требования, относящиеся к одной очереди, оплачиваются в порядке календарной очередности. Документы, списание средств по которым происходит в порядке особой очередности, оплачиваются всегда с задержкой и в размере, превышающем сумму, указанную в самом документе, поскольку в него включается пеня за задержку в оплате.

Договор банковского счета может предусматривать, с одной стороны, оплату клиентом услуг банка по совершению операций с денежными средствами, хранящимися на счете. С другой стороны, банки обязаны уплачивать проценты за пользование средствами клиента, находящимися на счете, и сумма процентов зачисляется на счет. Как правило, уровень таких процентов устанавливается в размере, обычно уплачиваемом по вкладам до востребования. При невыполнении указаний клиента о перечислении либо выдаче денежных средств со счета или в случаях несвоевременного зачисления на счет причитающихся клиенту денежных средств либо их необоснованного списания со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты. Их размер определяется действующей в месте нахождения клиента учетной ставкой банковского процента на день выявления нарушений со стороны банка. Сведения о банковском счете и операциях по нему банк держит в тайне и выдает их только самим клиентам и государственным органам, имеющим по закону доступ к коммерческим секретам юридических и физических лиц. За разглашение банковской тайны клиент может потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Наиболее распространенным видом банковского счета, который используется в расчетах по большинству хозяйственных операций его владельца, является расчетный счет. Он открывается предприятиям, обладающим рядом признаков: они имеют статус юридического лица, ведут законченный бухгалтерский учет, самостоятельно платят налоги и вступают в кредитные взаимоотношения с банками. Иными словами, владельцы расчетного счета обладают полной экономической и юридической независимостью. Открытие расчетного счета сопровождается представлением клиентом в банк ряда документов: заявления; сведений о государственной регистрации предприятия; копии учредительного договора о создании предприятия и его устава; документов о подтверждении полномочий директора предприятия и его главного бухгалтера, а также карточки с образцами их подписей и с оттиском печати предприятия-клиента; справок от налоговой инспекции, пенсионного фонда и статистических органов о постановке предприятия на учет в этих организациях. Все перечисленные документы необходимы банку для выявления законности, легальности и подлинности совершаемых банком от имени клиента расчетных операций. Организациям и учреждениям, не имеющим статуса юридического лица и не занимающимся предпринимательской деятельностью, банки открывают текущие счета. Это общественные и государственные организации и учреждения, финансируемые из средств государственного бюджета. В отличие от расчетного счета, владельцы которого могут совершать любые расчетные операции, связанные с их хозяйственной деятельностью лишь бы они не противоречили законодательству, виды операций по текущему счету регламентируются. Денежные средства с текущего счета клиента расходуются строго в соответствии со сметой, утвержденной его вышестоящей организацией. Текущие счета открываются также филиалам и структурным подразделениям предприятий, не являющимся юридическими лицами. На эти счета поступают средства только от вышестоящих организаций и предназначены они в основном для выплаты заработной платы и некоторых административных расходов. Все другие платежи и поступления денежных средств филиала проводятся по расчетному счету головного предприятия.

Ограниченный перечень операций установлен и для расчетного субсчета. По отношению к расчетному счету он выступает как подчиненный и дополнительный счет и открывается на имя владельца расчетного счета — головного предприятия, но в месте, где расположен филиал или какое-либо другое его подразделение, чаще всего торговое (фирменный магазин), реализующее за наличные произведенные на головном предприятии товары. Наличная выручка сдается в банк и зачисляется на расчетный субсчет, а затем через определенные периоды она в безналичном порядке переводится в банк головного предприятия на его расчетный счет. Расчетный субсчет можно характеризовать как аккумулирующий, т.е. собирательный счет.

Предприятия и организации, осуществляющие операции с иностранной валютой, открывают в банках валютные счета. Российские коммерческие банки для проведения расчетов своих клиентов в иностранной валюте должны получить от ЦБ соответствующую лицензию. Клиенты-резиденты могут открыть в этих банках — они носят название уполномоченных банков — два параллельно существующих счета: текущий и транзитный. На текущий валютный счет поступают все валютные средства, предназначенные к получению предприятием на территории РФ. Для того чтобы остаток по этому счету мог быть использован при составлении бухгалтерского баланса, учет средств на текущем валютном счете осуществляется в двойном исчислении: в иностранной валюте и в рублях. Валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, и при его изменении образующиеся курсовые разницы относятся на финансовые результаты деятельности клиента. На транзитный валютный счет поступает экспортная валютная выручка. Часть ее согласно закону должна быть в обязательном порядке продана государству для зачисления в валютный резерв ЦБ, другая часть остается в распоряжении предприятия. Экспортная валютная выручка, таким образом, проходя через транзитный счет, расщепляется на две доли, одна из которых в виде иностранной валюты зачисляется на текущий валютный счет, а другая в виде рублевого эквивалента проданной государству валюты зачисляется на расчетный счет. С разрешения ЦБ России предприятия-резиденты могут открывать валютные счета и в иностранных банках за рубежом. Потребность в подобных счетах обусловлена тем, что российские уполномоченные банки не имеют возможности осуществлять некоторые необходимые для клиента валютные операции. Предприятия-нерезиденты могут открывать в российских уполномоченных банках как валютные, так и рублевые счета, но режим их функционирования несколько отличается от аналогичных счетов предприятий-резидентов.

Депози́т (банковский вклад) — сумма денег, помещённая вкладчиком в банк на определённый или неопределённый срок. Банк пускает эти деньги в оборот, а в обмен выплачивает вкладчику проценты. Депозит является долгом банка перед вкладчиком, то есть подлежит возврату.

По договору банковского вклада банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму, обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

В периоды нормального развития экономики банковский вклад является одной из наименее выгодных и наименее рискованных форм вложения денег и может служить в качестве минимального ориентира в расчётах.

Виды

Вклад до востребования — депозит без указания срока хранения, который возвращается по первому требованию вкладчика. Обычно по сберегательным вкладам начисляются проценты по ставкам ниже соответствующих для срочных депозитов. Депозитом до востребования могут по соглашению с банком или по законам отдельных государств являться средства на чековом счёте в банке.

Срочный вклад — депозит под проценты, внесённый на определённый срок и изымаемый полностью по истечении обусловленного срока. Срочные депозиты менее ликвидны, чем сберегательные вклады до востребования, но приносят более высокий процент дохода.

По договору банковского вклада любого вида банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика, за исключением вкладов, внесенных юридическими лицами на иных условиях возврата, предусмотренных договором. Условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно.

Также возможны различные конструкции вклада: депозит с возможностью пополнения, частичного изъятия; возможно оформление вклада в пользу третьих лиц.

Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно или до дня досрочного закрытия вклада вкладчиком. Как правило вкладчик имеет возможность распоряжаться начисленными процентами: либо изымать их по истечению периодов выплаты процентов, указанного в договоре, либо присоединять их к общей сумме вклада (Капитализация процентов), увеличивая сумму вклада, на которую начисляются проценты.

Нюансы российской банковской практики

Если устав предприятия запрещает размещать денежные средства в депозиты, то возможно оформить вексель. Он является завуалированной формой депозита. Либо подписать договор о неснижаемом остатке на расчётном счёте с начислением процентов.

Коммерческие банки обязаны перечислять в центральный банк часть денег, положенных на депозит. Это норма обязательных резервов.

Налогообложение вклада

В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Корреспондентский счет

Корреспондентский счет - счет, открываемый банку в учреждениях центрального банка или в других банках, на котором отражаются расчеты, произведенные одним банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

Платежи по корреспондентским счетам могут осуществляться в пределах остатка денежных средств на счете либо с превышением остатка за счет овердрафта.

Обычно пользование корреспондентским счетом оплачивается поддержанием минимального остатка средств на счете и/или посредством выплаты комиссионного вознаграждения.

Различают корреспондентские счета лоро и ностро. Счет ностро в одном банке является счетом лоро у банка-корреспондента.