2.2 Аналіз основних фінансово-економічних показників діяльності підприємства тов «Реєстр-Сервіс»

Підприємство веде оперативний і бухгалтерський облік результатів своєї роботи, а також статистичну звітність.

Оперативний облік представляє собою концентрацію і аналіз інформації, яка відображає здійснення господарських операцій підприємства. Данні оперативного обліку використовуються для повсякденного поточного керівництва й управління підприємства оперативний облік і контроль над виручкою і прибутком здійснюється на основі первинних бухгалтерських документах. Згідно даних синтетичного і аналітичного обліку прибутків і збитків складається квартальна і річна звітність про фінансові результати та їх використання.

Підприємство самостійно вибирає форми планування своєї діяльності. Плануючи свою діяльність, підприємство керується економічними нормативами, лімітами, споживчим попитом і кон’юнктурою ринку. Фінансова діяльність підприємства спрямована на створення грошових ресурсів для його виробничого і соціального розвитку, забезпечення зростання прибутку.

Прибуток утворюється від виручки за результатами господарської діяльності підприємства після покриття матеріальних і прирівняних до них витрат, витрат на оплату праці, оплату банківських відсотків по кредитах і передбачених законодавством України податків і інших платежів.

Підприємство здійснює облік результатів своєї діяльності, веде бухгалтерську і статистичну звітність у порядку, установленому чинним законодавством і несе відповідальність за її достовірність. Самостійно визначає загальну чисельність працівників, їхній професійний рівень, затверджує штат, має право залучати на договірній основі будь-яких фахівців.

Майно підприємства складають основні фонди і оборотні кошти, а так само інші цінності, вартість яких відображується в самостійному балансі. Воно, за винятком орендованого, є власністю Засновника і закріплюється за підприємством на праві повного господарського ведення.

За даними балансу здійснимо аналіз доходів ТОВ «Реєстр-Сервіс» від основних видів послуг за 2010-2011 р. (табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Доходи ТОВ «Реєстр-Сервіс» від основних видів послуг

Види послуг	Доход, тис. грн.					Відхилення
	2010]	рік		2011 рік		абсо­ лютні	темп приросту, %	струк­ турні
	тис. грн.	%		тис. грн.	%
1	2	3		4	5	6	7	8
Вантажні перевезення юридичним особам	1489,90	47,95		1756,30	43,85	266,40	17,88	-4,10
Вантажні перевезення фізичним особам	517,80	16,66		619,30	15,46	101,50	19,60	-1,20
Митно- брокерські	291,65		9,39	275,60	6,88	-16,05	-5,50	-2,50
Транспортно- експедиційні послуги	807,95		26,00	1353,90	33,80	545,95	67,57	7,80
Разом	3107,30		100,00	4005,10	100,00	897,80	28,89	-

Таким чином, можна зробити висновок про збільшення обсягу доходів підприємства на 28,89%. Одночасно в структурі доходів значно зросла питома вага транспортно-експедиційних послуг — на 7,8 відсоткових пункти. Має місце зростання доходів за всіма видами послуг, крім митно-брокерських, за якими відбулося зниження на 5,5%.

Отже, незважаючи на високу конкуренція на ринку транспортних послуг в 2011 році, ТОВ «Реєстр-Сервіс» наростило обсяги доходів на 897,8 тис. грн.

Для відображення загальної господарсько-фінансової діяльності варто розглянути табл. 2.2, де приведені дані за 2010-2011 pp.

Таблиця 2.2

Основні економічні показники за 2010-2011 pp., тис. грн.

	Роки				Відхилення
Показники	2009 р.			2010 р.	абсолютне			питома вага, %
1	2			3	4			5
1. Дохід (виручка) від реалізації послуг	3107,3			4005,1	+897,8			+28,89
2. В т.ч. ПДВ		517,99	667,7			+149,71	+28,9
3. Чистий дохід (виручка) від реалізації		2598,9	3420,6			+821,7	+31,62
4. Собівартість реалізованих послуг		2020,4	2501,8			+481,4	+23,83
5. Валовий прибуток		578,5	918,8			+340,3	+58,82

Як видно з табл. 2.2, основні економічні показники в 2011 р. більші ніж у 2010 р. Так, чистий дохід від реалізації у 2011 р. у порівнянні з 2010 р. більше на 821,7 тис. грн. або на 28,9%, собівартість реалізованих послуг

• на 481,4 тис. грн. або на 23,83%, валовий прибуток — на 340,3 тис. грн. або на 58,82%.

В умовах ринкової економіки дуже важливим є аналіз господарської діяльності підприємства, особливо за даними бухгалтерського балансу. Баланс як зведений документ бухгалтерського обліку має дуже важливе практичне значення для проведення економічного аналізу та інформаційного забезпечення зовнішніх і внутрішніх користувачів (інвесторів, постачальників, працівників та інших), а також баланс відображує фінансовий стан та результати господарської діяльності підприємства.

Фінансова діяльність підприємства включає сукупність операцій по надходженню та витрачанню коштів в грошовій оцінці, їх використанню у процесі виробництва та реалізації продукції.

Для формування більш чіткої картини стану підприємства звернемося до ретроспективного фінансового аналізу.

Баланс як зведений документ бухгалтерського обліку має дуже важливе практичне значення для проведення економічного аналізу та інформаційного забезпечення зовнішніх і внутрішніх користувачів (інвесторів, постачальників, працівників та інших), а також баланс відображує фінансовий стан та результати господарської діяльності підприємства.

Аналіз почнемо з визначення ділової активності підприємства. Спочатку проведемо аналіз динаміки оборотного капіталу підприємства табл. 2.3.

Таблиця 2.3

Аналіз структури і динаміки оборотного капіталу

Найменування статті	2009 p., тис. грн.	2010 p., тис. грн.	Відхи­ лення	2011 р., тис. грн.	Відхи­ лення (тис. грн.)	Темп приросту, %
Запаси	970,3	967,9	-2,4	1113,5	+145,6	15,1
Дебіторська заборгованість	612,4	685,9	73,5	958,4	+272,5	39,72
Витрати майбутніх періодів	0,9	1,4	0,5	2,3	+0,9	64,28
Кошти і їхні еквіваленти	1,4	2,0	0,6	7,2	+5,2	2,6
Разом:	1147,5	1345,4	197,9	1737,7	+389,3	28,9

З даних таблиці видно, що оборотний капітал збільшився на 197,9 тис. грн. у 2010 р. у порівнянні з 2008 та на 145,6 тис. грн. у 2011. На зміну оборотного капіталу вплинуло зменшення запасів на 2,4 тис грн. та ріст дебіторської заборгованості на 73,5 тис. грн., витрат майбутніх періодів на

0. 5 тис. грн. та коштів і їх еквівалентів на 0,6 тис. грн. На зміни у 2009- 2010 pp. позитивно вплинуло істотне збільшення запасів і дебіторської заборгованості, відповідно на 145,6 тис. грн. і 272,5 тис. грн., а також збільшення витрат майбутніх періодів на 900 грн. і збільшення коштів і їхніх еквівалентів на 5,2 тис. грн.

Отже, підприємство повинно вжити заходи по зменшенню дебіторської заборгованості. Один з виходів для даної ситуації — реалізовувати послуги по передоплаті для окремих клієнтів.

Ділову активність підприємства характеризує сукупність показників віддачі від залучених ресурсів.

1. Оборотність активів (ресурсовіддача, коефіцієнт трансформації)

ЧВ

К_Т =ччччччч

Активи

2131,4

2009 p.: К_Т = чччччччччччччччч=0,3

(7002,5+ 7124,3)/2

2598,9

2010 р. К_Т = чччччччччччччччч=0,36

(7124,3+7294,8)/2

3420,6

2011 р.: К_Т = чччччччччччччччч== 45

(7294,8+ 7779.2)/2

2010-2009 pp. 0,36-0,3 = 0,06; 2011-2010 pp. 0,45-0,35=0,1

Даний розрахунок показує, що ресурсовіддача збільшилася з 2010 по 2011 р. на 0,06. На це вплинуло збільшення виторгу від реалізації послуг, що збільшилася за 2010 р. на 467, 5 тис. грн. З 2010 по 2011 pp. ресурсовіддача збільшилася на 0,1.

На це вплинуло збільшення виторгу від реалізації послуг, що збільшилася за 2011 р. на 821,7 тис. грн. Отже на підприємстві підвищилася ефективність використання ресурсів.

2. Оборотність оборотних коштів

К_{о = ччччччччччч}

?Н1 4

2008. р.: К = = 1,98 обороту

^F ° (1005 ,4 + 1147 ,5) + 2

9SQR О

2008. рК = = 2,09 обороту

^F ° (1147 ,5+ 1345 ,4)+ 2

20іОр.:/£ = ^3420,6 = 2,22 обороту

^F ° (1345,4+ 1734,7)-2

2009-2008 pp. 2,09-1,98 = 0,11 обороту; 2010-2009 р. 2,22-2,09 = 0,13

Обороту

З вище приведеного розрахунку видно, що оборотність оборотного капіталу в динаміці за 2009-2010 pp. збільшилася на 0,11 обороту завдяки збільшенню виторгу від реалізації послуг. За 2010-2011 рік оборотність оборотного капіталу збільшилася на 0,13 обороту завдяки збільшенню виторгу від реалізації послуг.

Далі проведемо оцінку ліквідності балансу за 2010-2011 pp. для чого складаємо табл. 2.4:

Таблиця 2.4

Групування активів і пасивів

* Актив			Пасив
	На початок	На кінець		На початок	На кінець
Найбільш ліквідні активи, аі	2,0	7,2	Найбільш термінові зобов’язання, пі	336,8	470,5
Швидкореализуємі активи, а2	1137,5	1418,5	Короткострокові пасиви, п2	908,5	961,5
Повільно реалізуємі активи, аЗ	207,3	311,3	Довгострокові пасиви, пЗ	-	-
В ажкореал ізу ємі активи, а4	5948	6042,2	Постійні пасиви, п4	6049,5	6347,2
Баланс	7294,8	7779,2	Баланс	7294,8	7779,2

1345,4 + 1,4

2009. p.: Коеф. загальн ліквідн. = — = 1,08

1245,3

1734,7 + 2,З

2009. p.: Коеф. загальн ліквідн. = — = 1,21

1432

З розрахунку видно, що на одну гривню поточних зобов’язань у 2010 р. приходилося 1,08 грн., а в 2011 р. приходиться 1,21 грн. поточних активів. - Значення цього коефіцієнта свідчить про те, що підприємство своєчасне погашало борги, як у 2010 так і в 2011 році, тому що К заг.л. > 0,5.

Аналіз продовжимо розглядом рентабельності послуг для чого складаємо табл. 2.5.

Показники	Роки
	2009	2010	2011
Валовий прибуток (збиток), тис. грн.	142,9	183,9	269,9
Собівартість реалізованих послуг, тис. грн.	1749,6	2020,4	2501,8
Рентабельність послуг, %	8,17	9,1	10,79

Таблиця 2.5

Рентабельність послуг ТОВ «Реєстр-Сервіс»

З приведеної вище таблиці видно, що рентабельність послуг збільшилася з 2009 до 2010 р. на 0,93%, а з 2010 до 2011 р. ще на 1,69% що є дуже позитивним явищем.

Рентабельність активів характеризує, наскільки ефективно підприємство використовує свої активи для одержання прибутку, тобто показує, який прибуток приносить кожна гривня, що була вкладена в активи підприємства. Визначається як відношення чистого прибутку до середньорічної вартості активів:

Визначимо і проаналізуємо рентабельність активів:

142, 9

2009р.: R_a = *100 = 2,02%

(7002 ,5 + 7124 ,3)/ 2

183,9

2010р.: R_a = *100 = 2,63%

(7124 ,3 + 7294 ,8)/2

Розрахунок показав, що рентабельність активів підприємства в 2009 р. дорівнює 2,02%, що означає те, що кожна гривня активів принесла підприємству прибуток у сумі близько 2,02 коп. В 2010 р. показник дорівнює 2,63%, що означає те що кожна гривня активів принесла підприємству прибуток у сумі близько 2,63 коп. В 2011 році показник дорівнює 3,58%, що означає те що кожна гривня активів принесла підприємству прибуток у сумі близько 3,5 коп.

Показники досить скромні, але є тенденція до їх зростання.

Далі проведемо аналіз валового прибутку підприємства за 2011 рік .

Таблиця 2.6

Показники	2009 р.	2010 р.	Відхилення 2010 р. від 2009 Р-
Чистий доход від реалізації послуг	2598,9	3420,6	+821,7
Собівартість реалізованих послуг	2020,4	2501,8	+481,4
Валовий прибуток (збиток)	578,5	918,8	+340,3

Визначимо вплив кожного з факторів на валовий прибуток за допомогою методу ланцюгових підстановок:

1. вплив зміни чистого доходу від реалізації послуг:

9. - 2020,4 = 578 тис. грн.

6. - 2020,4 = 1400,2 тис. грн.

2. - 578,5 = +821,7 тис. грн.

2. вплив зміни собівартості реалізованих послуг:

6. - 2501,8 = 918,8 тис. грн.

8. - 1400,2 = -481,4 тис. грн.

3) загальний вплив обох факторів:

+821,7 + (-481,4) = +340,3 тис. грн.

Проведений розрахунок показав, що в цілому по підприємству валовий прибуток збільшився відносно 2010 р. на 1342 тис. грн.

На зміну прибутку з 2010 р. по 2011 р. вплинули наступні фактори: збільшення чистого доходу від реалізації послуг на 821,7 тис. грн. проти минулого року (на 131,62%) привело до збільшення валового прибутку на 821,7 тис. грн. Собівартість реалізованих послуг збільшилася проти минулого року на 481,4 тис. грн., що привело до зменшення валового прибутку на 481,4 тис. грн. Отже у підприємства є резерв для збільшення валового прибутку в сумі 481,4 тис. грн. і для його використання необхідно зменшити собівартість реалізованих послуг.

Оцінка довгострокової платоспроможності є невід’ємною частиною аналізу фінансового стану підприємства. Як відомо, крім поточних зобов’язань у підприємства є також і довгострокові зобов’язання, термін погашення яких складає більш 12 місяців з дати балансу. У зв’язку з цим розглянемо наступну групу коефіцієнтів, за допомогою яких аналізується можливість погашення довгострокових зобов’язань і оцінюється здатність підприємства функціонувати тривалий період часу.

З позиції довгострокової перспективи фінансова стійкість підприємства характеризується структурою джерел засобів, залежністю від зовнішніх інвесторів і кредиторів. Джерелами засобів підприємства є власний і позиковий капітал. Співвідношення між цими величинами дозволити оцінити довгострокову платоспроможність.

Розглянемо наступні коефіцієнти, які можна використовувати для аналізу довгострокової платоспроможності підприємства:

1. коефіцієнт концентрації позикового капіталу;

2. співвідношення позикового і власного капіталу;

3. коефіцієнт концентрації власного капіталу.

1. .Коефіцієнт концентрації власного капіталу (інше найменування цього коефіцієнта — коефіцієнт автономії, коефіцієнт незалежності). Визначає частку засобів власників підприємства в загальній сумі засобів, вкладених у майно підприємства. Характеризує можливість підприємства виконати свої зовнішні зобов’язання за рахунок використання власних засобів, незалежність його функціонування від позикових засобів.

Власний капітал

Коефіцієнт концентрації власного капіталу=чччччч̶̶̶ч̶чччччччччч

Активи підприємства

Чим вище значення цього коефіцієнта, тім більше фінансово стійко, стабільно і незалежно від кредиторів підприємство. Якщо його значення дорівнює 1 (чи 100%), це означає, що власники цілком фінансують своє підприємство. В даному випадку значення коефіцієнтів досить велика, адже практично будь-яке підприємство у сучасних умовах користується позиковими коштами.

2. Коефіцієнт концентрації позикового капіталу є доповненням до попереднього коефіцієнту — їх сума дорівнює 1 (чи 100%). Коефіцієнт характеризує частку позикових засобів у загальній сумі засобів, вкладених у майно підприємства. Коефіцієнт розраховується по формулі:

Позиковий кап.

Коефіцієнт концентрації позикового капіталу = чччччччччччч

Активи підпр.

Чим нижче показник, тим менше заборгованість підприємства, тим стійкіше його положення. Отже в 2009 р. підприємство мало 21% позикових коштів, у 2010 — 17%, у 2011 — 18%. Таким чином концентрація позикового капіталу дещо знизилася що є позитивною ознакою.

3. Співвідношення позикового капіталу і власного. Як і перераховані вище коефіцієнти, цей показник дає найбільш загальною оцінку фінансової стійкості підприємства. Він розраховується за формулою:

Відділ залізн. перевезень

Співвідношення позикового капіталу і власного —

_ _ч 1496,1 _А

2008. d • Спіевідн поз..і власн. кап = = 0,266

P-. ₅₆28,2

_ 1245,3

2008. п * Спіевідн поз..і власн. кап = = 0,205

^р- _6049?5

1432

2008. d * Спіевідн поз..і власн. кап = = 0,226

^р" 6347,2

Показник має досить просту інтерпретацію, його значення означає, що на кожну 1 грн. власних засобів, вкладених в активи підприємства, приходиться наприклад у 2009 р. 26,6 коп. позикових засобів, а в 2010 р. — 20,5 коп. У 2011 р. на кожну 1 грн. власних засобів, вкладених в активи підприємства, приходиться 22,6 коп. Як видно з вище приведених розрахунків, • довгострокова платоспроможність підприємства в динаміці за 2008-2010 р. суттєво не змінилася.