15. Основные особенности подготовки бюджета денежных средств.

Движение денежных средств является одним из наиболее важных аспектов операционного цикла предприятий. В рамках подготовки общего бюджета, бюджет денежных средств разрабатывается после того, когда все периодические бюджеты, бюджет капитальных затрат, прогнозный отчет о прибылях и убытках уже завершены.

Бюджет денежных средств (или прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей и выплат на будущий период времени. Он суммирует все потоки денежных средств, которые будут иметь место в результате планируемых операций на всех фазах общего бюджета. В целом, этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода и финансовое положение для каждого месяца в году, для которого разрабатывается бюджет.

Бюджет денежных средств состоит из 2 частей – ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты. Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению.

Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денежных средств должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу же или возможна отсрочка платежа.

Бюджет денежных средств преследует 2 цели: он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода и, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.

При подготовке бюджета денежных средств необходимо концентрироваться на времени фактических поступлений или платежей средств, а не на времени совершения хозяйственных операций, что является обязательным принципом составления финансовой отчетности.

Необходимо учитывать и политику платежей и выплат самой компании по приобретению материальных ценностей, оплаты затрат труда и других расходов. Также следует учитывать, что некоторые статьи затрат, например, амортизация не требуют расходов денежных средств.

16. Основные особенности планирования бюджета продаж.

Объем продаж и его товарная структура предопределяют уровень и общий характер всей деятельности предприятия.

Почти у всех компаний разработка бюджета продаж является наиболее сложным этапом в процессе планирования. Это связано с тем, что объем продаж и, следовательно, выручка от продажи определяется не столько производственными возможностями компании, сколько возможностями сбыта на реальном рынке.

Существуют 2 основных способа определения оценок, лежащих в основе бюджета продаж:

1) статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста производства и т.д.

2) экспертная оценка, полученная путем сбора мнений управляющих и персонала отдела сбыта.

Оба эти метода имеют преимущества и недостатки. Практика показывает, что большинство крупных корпораций использует комбинацию этих методов.

17. Основная сущность системы: " Стандарт - Кост".

Система «Стандарт-Кост» (система нормативных затрат) является инструментом, используемым управлением для планирования затрат и контроля над ними. Когда компания применяет эту систему в полном объеме, то все затраты, влияющие на счета запасов и себестоимость реализованной продукции, показываются в виде стандартных или предопределенных затрат, а не в виде фактических.

Нормативные затраты – тщательно предопределенные реалистичные затраты, которые обычно выражаются в расчете на единицу готовой продукции. Они включают все 3 элемента производственных затрат – прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы.

Одним из важнейших преимуществ использования системы «Стандарт-Кост» является экономия ведения учетных записей. Например, нет необходимости каждому рабочему фиксировать время, затраченное на каждую операцию или выполненную работу. Все нормативные прямые трудозатраты определены заранее.

При использовании системы «Стандарт-Кост» дополнительные затраты возникают лишь при установлении индивидуальных нормативов. Как правило, эти затраты бывают незначительными.