2 Налогообложение субъектов малого предпринимательства

2.1 Упрощенная система налогообложения

Переход к упрощенной системе налогообложения в отличие от перехода к единому налогу на вмененный доход является делом добровольным. Возврат налогоплательщика также является добровольным.³

Применение УСН предусматривает замену уплаты отдельных налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. В таблице 1 представлены дополнительно к единому налогу обязанности организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.⁴

Таблица 1–Обязанности по уплате налогов и сборов в режиме УСН

Налоги и сборы, по которым предоставляются освобождением от уплаты	Налоги и сборы, по которым сохраняются обязанности по уплате
НДС (Кроме НДС , подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию страны) Налог на прибыль Налог на имущество организации Индивидуальные предприниматели не уплачивают также налог на доходы физических лиц	Взносы на обязательное пенсионное страхование Обязанности налоговых агентов Иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения

2.2 Налогоплательщики при усн

Налоговым кодексом РФ установлены условия перехода организаций на указанную систему. Право перехода организации возникает в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подала заявление о переходе на эту систему, доход от реализации без учета НДС не превысил 15 млн. руб. (с 22 июля 2009 г. По 30 сентября 2012 г. – 45 млн. руб.). При этом указанная величина размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент–дефлятор, устанавливаемый и официально публикуемый Правительством РФ ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение цен на товары (работы и услуги) в РФ за предыдущий календарный год.

Обязательными условиями перевода на УСН является соблюдение организациями и индивидуальными предпринимателями средней численности работников, которая не должна превышать 100 человек за налоговый и отчетный период. Организации , у которых остаточная стоимость основных средств и не материальных активов составляет не более 100 млн.руб.

Налоговым кодексом установлен перечень организации, у которых нет права перехода на упрощенную систему налогообложения. К ним в первую очередь относятся:

– организации, имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также ломбарды.

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающие производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных ископаемых), игорным бизнесом.

– нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредивших адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований.

– организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на особый режим налогообложения в форме единого сельскохозяйственного налога, а также являющие участниками СРП, также не могут быть переведены на упрощенную систему налогообложения.

– не имеют права работать по УСН организации, в которых доля участия других организации составляет более 25%. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организации инвалидов.

– не применяются ограничение также в некоммерческих организациях и ряда бюджетных научных учреждении.

–не могут применить бюджетные и казенные учреждения, а также иностранные организации.⁵