Тема 1.2. Баланс

Ключові слова та поняття: Баланс, класифікація балансів, структура балансу, визнання оцінка, активи, зобов’язання, капітал, власний капітал

Перелік питань

1.2.1. Загальні поняття про бухгалтерський баланс.

1.2.2. Структура балансу та вимоги до нього.

1.2.3. Визнання та оцінка статей балансу.

1.2.4. Зміст статей балансу та методика його складання.

Для забезпечення оперативного керівництва діяльністю підприємства необхідна достовірна інформація про наявні у господарстві ресурси, їхній склад і розміщення, а також про джерела їх формування і цільове призначення. Таку інформацію, узагальнену і згруповану у відповідному порядку, одержують за допомогою бухгалтерського балансу.

Існує два визначення балансу: економічне, згідно з яким це спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовій оцінці стану господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату, і бухгалтерське, згідно з яким це двобічна таблиця, ліва частина якої (актив) призначена для відображення засобів підприємства, права (пасив) — для відображення джерел їх формування.

Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату для прийняття ефективних економічних рішень.

Складові елементи Балансу мають зв'язок, який зображується за наступною формулою:

Активи (А) = Зобов'язання (3) + Капітал (К)

Активи — це ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Зобов'язання — це заборгованість підприємства, яка виникла в наслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Власний капітал — це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування зобов'язань.

Зміст, форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 2, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87. Згідно цього нормативно - правового документу Баланс складається за формою № 1 (Код за ДКУД1801001).

З метою отримання узагальненої інформації за видами активів і пасивів, вони в Балансі об’єднуються в розділи за їх економічним змістом.

У першому розділі активу Балансу «Необоротні активи» відображається вартість необоротних активів, а саме: нематеріальних активів, основних засобів, незавершеного будівництва, довгострокових фінансових інвестицій, довгострокових біологічних активів, довгострокової дебіторської заборгованості, відстрочених податкових активів та інших необоротних активів.

Другий розділ активу «Оборотні активи» містить інформацію про запаси ( незавершене виробництво; готову продукцію; товари), одержані векселі, дебіторську заборгованість, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти, інші оборотні активи.

У третьому розділі активу «Витрати майбутніх періодів» відображається сума витрат майбутніх періодів, які були понесені протягом поточних або попередніх звітних періодів, але відносяться до наступних звітних періодів.

У першому розділі пасиву «Власний капітал» наводяться дані про статутний, пайовий, додатковий та резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений і вилучений капітал.

У другому розділі пасиву «Забезпечення наступних витрат і платежів» відображається забезпечення виплат персоналу, інше забезпечення та цільове фінансування.

Третій розділ пасиву Балансу «Довгострокові зобов'язання» містить інформацію про довгострокові кредити банків, позикові кошти, заборгованість за виданими довгостроковими векселями та випущеними акціями, відстрочені податкові зобов'язання, тобто про ті зобов'язання, які не будуть погашені протягом операційного циклу підприємства.

Четвертий розділ пасиву «Поточні зобов'язання» містить дані про короткострокові кредити банків, поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, видані векселі, кредиторську заборгованість за товари, роботи й послуги, поточні зобов'язання за розрахунками.

У п'ятому розділі пасиву Балансу «Доходи майбутніх періодів» відображаються доходи, які отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, але будуть визнані в майбутніх періодах.

Основним елементом Балансу є балансова стаття, яка є неподільним показником в Балансі і характеризує окремий вид або групу активів (активна стаття) або вид зобов'язань чи капіталу (пасивна стаття).

Стаття — це елемент фінансового звіту, який відповідає критеріям, встановленим П(С)БО 1, тобто визначенню активів, зобов 'язань і власного капіталу. Стаття наводиться у Балансі, якщо відповідає двом критеріям: існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов'язаних з цією статтею; оцінка статті може бути достовірно визначена.