9 Организация бух. Учета вэд по договору у доверительного управляющего

В бухгалтерии доверительного управляющего осуществляется самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом.

Полученное имущество от учредителя отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" по балансовой стоимости учредителя. Одновременно на сумму начисленной амортизации делается запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" в

корреспонденции счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Начисление прибыли отражается проводкой Дебет84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета79/х . При перечислении денежных средств учредителю управления в

счет причитающегося дохода по договору доверительного управления имуществом дебетуется счет 79/х и кредита счета 51, 52.

Суммы вознаграждения отражаются по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", Дебет 90 Кредит68 – НДС и при получении вознаграждения делается следующая проводка: Дебет 51, 52 Кредит 76.

Причитающиеся суммы возмещения упущенной выгоды, убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, учитываются в бухгалтерском учете по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а при перечислении денежных средств в счет покрытия убытков, потерь делают запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 51, 52.

При прекращении договора подлежит возврату учредителю все имущество и остатки денежных

средств с отражением по дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", в корреспонденции с кредитом счетов 01, 04, 58.

3 Цены, применяемые во ВЭД и базисные условия поставки товаров

Виды цен во ВЭД:

1. базисная – устанавливается на товар имеющий заранее стандартные качества.

2. фактурная- определяется условиями и отражается в контракте.

3. номинальная- цена ориентированная на заключение сделок.

4. справочная- используется в переговорах в качестве первоначальной.

5. оптовая- это цена крупной партии товаров, по которой предприятие реализуют свою продукцию

6.монопольная- зависит от конъюнктуры рынка.

7. мировая цена- определяется международными биржами или аукционами.

Различают контрактную и таможенную стоимость. Контрактная цена – это стоимость товара и накладные расходы, оплачиваемые иностранными поставщиками, но возмещаемые импортером в цене товара. Таможенная стоимость –это цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения таможенной границы. Она включает в себя:

- контрактную стоимость товара

-стоимость упаковки, тары

- расхода по доставке

- брокерское вознаграждение

Базисные условия поставок - условия договоров международной купли-продажи товаров. Регулируют права и обязанности продавца и покупателя, связанные с доставкой товара: упаковкой, таможенной очисткой, страхованием, получением экспортных и импортных разрешений, оплатой расходов по погрузке и выгрузке, передачей товара покупателю. В них также содержатся сведения о порядке оформления соответствующих документов. Базисные условия поставок служат основанием для определения цены товара и момента исполнения продавцом обязанности по передаче товара покупателю и соответственно перехода с продавца на покупателя риска случайной утраты или повреждения товара.

19 Импорт- ввоз иностранных товаров на таможенную территорию РФ, без обязательства об обратном вывозе.

Факт импорта фиксируется в момент перемещения товара через таможенную границу РФ.

Бухгалтерский учет импортных операций должен обеспечить выполнение 2 принципов:

1. Импортные товары ставятся на бухгалтерский учет с момента перехода прав собственности к импортеру

2. Должна быть правильно сформирована покупная импортная стоимость.

Покупная импортная стоимость включает в себя:

- Контрактная стоимость товара

- таможенные платежи и иные налоги

- расходы по доставке

- погрузо-разгрузочные расходы

- страхование

- хранение

Основные документы:

- счет-фактура

- транспортная накладная

- сертификат

- спецификация

- страховой полис

Д 41/х (15,17) – К 60/ х

Д 41/ х – К 41/ х - внутреннее перемещение

Д 41/ х – К 68/ х – таможенная пошлина

К 76/ х – таможенный сбор

К 41/ х – накладные расходы по импорту

Д 10/ х – К 41/ х (15,17) – оприходование товаров

Д 08/ х – К 41/ х (15,17)

Д 41/ х – К 41/ х (15,17)

25 дек 2011 в 21:13|Это спам|Ответить

20 С участием посреднической организации в расчетах.

Посредник оплачивает стоимость товаров и получает оплату от покупателя.

Д 90/2 – К 60/ х – контрактная стоимость

Д 62/ х- К 90/ х - контрактная стоимость

Д 60/х – К 52/2 - оплата стоимости посредником

Д 52/2 – К 62/х – оплата товаров покупателем

Д 76 – К 90/1 – комиссионное вознаграждение

Д 90/3 – К 68 – НДС

Д 51,52 – К 76 – поступление комиссионного вознаграждения

Без участия.

Товар идет транзитом т.е. на склады посреднической организации не поступают.

Д 76 – К 90/1 – комиссионное вознаграждение

Д 90/3 – К 68 – НДС

Д 51,52 – К 76 – поступление комиссионного вознаграждения