6.2 Виды налогов и их классификация

Налоговый кодекс РФ определяет всю совокупность федеральных, региональных и местных налогов.

К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость (ставка 18% на большинство товаров и услуг, реже 10% или 0%);

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц (ставка 13%);

- налог на прибыль организации (ставка 20%);

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сбор за пользование объектами жтвотного мира и водными биологическими ресурсами;

- обязательные отчисления с заработной платы;

- государственная пошлина.

К региональным налогам и сборам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся:

- налог на землю;

- налог на имущество физических лиц.

Отметим, что за пределы налогой системы выведены таможенные платежи.

Совокупность налогов классифицируется по следующим признакам:

1. В зависимости от объекта налогообложения:

- прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или результатов деятельности (налог на прибыль, на имущество и др.);

- косвенные налоги, которые взимаются с операцией по реализации товаров и услуг и уплачиваются конечным потребителем (акцизы, налог на добавленную стоимость).

2. В зависимости от уровня взимания:

- федеральные, которые устанавливаются на федеральном уровне и могут зачисляться в бюджеты разного уровня;

- региональные;

- местные.

3. В зависимости от субъекта уплаты:

- налоги с юридических лиц;

- налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц).

4. В зависимости от источника уплаты:

- налоги, включаемые в себестоимость (обязательные отчисления с заработной платы);

- налоги, уменьшающие налогооблагаемый доход (…);

- налоги с прибыли (налоги на прибыль организации).

6.3 Специальные налоговые режимы

В РФ применяются общие и специальные системы налогообложения. К специальным налоговым режимам относятся:

- упрощенная система налогообложения (УСНО);

- единый налог на вмененный доход;

- единый сельскохозяйственный налог;

- налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.

Упрощенная система налогообложения (УСНО) применяется в добровольном порядке.

Категория налогоплательщиков: юридические лица, индивидуальные предприниматели. Налоговый период: календарный год.

В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

- организации: от налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

- индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика):

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога:

- 6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);

- 15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы», на основании п.2 ст. 346.20 НК РФ законами субъекта РФ ставка может быть снижена до 5%).