6. Льготы и преференции как методы регулирования внешнеэкономической деятельности

6.1 Сущность и место таможенно-тарифного регулирования в области внешнеторговой политики

Включение России в мирохозяйственные процессы, потребность в росте конкурентоспособности страны — это одновременно и инструмент, и одна из основных задач трансформации национальной экономики, соответствующая ведущим тенденциям мирового развития и государственным интересам. По мере интеграции России в мировую экономику внешнеэкономическая деятельность (основу которой составляет внешняя торговля страны) становится все более важным фактором всей экономической жизни страны. В современных условиях регулирование ВЭД имеет целью обеспечить взаимодействие национальной экономики с внешним миром, создать условия для развития конкурентоспособности многих сфер экономики, а также сохранить экономическое равновесие и стабильность внутри страны.

Торговая политика - это составная часть экономической деятельности государства. Целью торговой политики РФ является создание благоприятных условий для российских экспортеров, импортеров, производителей и потребителей товаров и услуг. Торговую политику можно условно разделить на внешнюю и внутреннюю. Внешнеторговая политика направлена на регулирование внешней торговли государства. Стратегия внешнеторговой политики определяется тем набором методов, инструментов и средств, которые позволят решить задачи, стоящие перед ним в области обеспечения экономической безопасности. Современная стратегия внешнеторговой политики России нацелена на интенсивную интеграцию страны в мировое хозяйство, эффективное использование в международном обмене конкурентных преимуществ российской экономики, а также последовательное преодоление присущих ей трудностей и проблем. На рисунке 6.1 схематично определено место таможенно-тарифного регулирования (в том числе льгот и преференций) в системе мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, а также представлена взаимосвязь с внешней средой.

WTO WCO UNCTAD

Международная торгово-промышленная палата

Международные организации

Международные конвенции

(Киотская, Ломейская и др.)

Субрегиональные системы преференций

Общая система преференций (ОСП)

П

ВНЕШНЯЯ СРЕДА

Меры регулирования

У

Ч

А

С

Н

И

К

И

В

Э

Д

Таможенно-тарифное регулирование

Меры регулирования

Запреты и ограничения

Нетарифное регулирование

Иные меры экономического и административного характера

Льготы и преференции

Внешнеторговая политика

равила прохождения а СНГ, а ЕврАзЭС, ЕЭП

Совместные предприятия

Производители

Потребители

Страховые компании

Посредники

Глобальная системы преференций

Евросоюз

Таможенные союзы

Государства-участники СНГ, ЕврАзЭС

Свободные экономические зоны

Экспертные организации

Международная нормативно-правовая база

Таможенные процедуры

Экспортный контроль

Г

О

С.

О

Р

Г

А

Н

Ы

Т

А

М

О

Ж

Е

Н

Н

А

Я

Т

П

П

Меры, способствующие развитию внешнеэкономической деятельности

Международный стандарт ICO-2000

Международные транспортные перевозчики

Международные транспортно- логические организации

Международные автомобильные пункты пропуска

Рисунок 6.1 Место таможенно-тарифного регулирования в области внешнеторговой политики

Внешнеторговая политика представляет собой сложную систему взаимосвязанных экономических, организационных и политических мер по развитию внешнеторговых отношений страны, включающая определение объемов географической и товарной структуры экспорта импорта. На формирование стратегии внешнеторговой политики значительное влияние оказывает внешняя среда, включающая в себя международные конвенции и соглашения, а также нормативно-правовые акты и рекомендации различных международных организаций в области регулирования мировой торговли. Кроме того, реализация внешнеторговой политики осуществляется посредством формирования внешнеторговой системы.

Внешнеторговая система включает в себя следующие компоненты:

а) международный рынок товаров, услуг и интеллектуальной

продукции, который составляет сердцевину всей системы, ее среду обитания или объективно-пространственную сферу. Данный рынок становится все более сложным, информационно насыщенным, но в то же время неопределенным и неустойчивым;

б) институционально-субъектный компонент, где в качестве «операторов» во внешнеторговой системе выступают WTO, международные организации, государства, многонациональные (ТНК) и национальные предприятия, юридические и физические лица;

в) регулятивный компонент, который «обслуживает» внешнюю торговлю и состоит из международно-правовых норм, норм внутреннего права государства и нормы транснационального права, а также пакет соглашений и конвенций WTO и WCO;

г) функциональный компонент, к которому относятся методы правового и политического регулирования. Посредством систем ООН, WTO и WCO происходит трансформация метода регулирования внешней торговли с двустороннего и группового уровней на метод глобального универсального характера. В отдельных секторах внешней торговли могут быть свои методы регулирования, например метод преференциального регулирования, метод потоварного или посекторного регулирования товарных рынков и т. д.;

в) идеологический компонент, который представляет различные внешнеполитические и внешнеэкономические концепции, направленные на формирование нового мышления, основанного на глобализации, унификации и гармонизации регулирования внешней торговли.

Для ряда стран, в том числе России, по-прежнему важным направлением экономического развития является совершенствование внутреннего законодательства в области регулирования внешней торговли.

Основные начала внешнеторговой политики тесно связаны с принципами государственного регулирования внешнеторговой деятельности, к которым, в соответствии с ФЗ «Об основах государственного регулировании внешнеторговой деятельности» (2003 г.), относятся:

- защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности;

- равенство и недискриминация участников внешнеторговой деятельности, если иное не предусмотрено федеральным законом;

- единство таможенной территории РФ;

- взаимность в отношении других государств или групп государств;

- обеспечение выполнения обязательств РФ по международным договорам РФ и осуществление возникающих из этих договоров прав РФ;

- выбор мер регулирования, являющихся не более обременительными для участников внешнеторговой деятельности, чем необходимо для обеспечения эффективного достижения целей, преследуемых данными мерами;

- единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности и применения методов этого регулирования:

- гласность и гарантия обжалования в судебном или другом порядке.

Внешнеторговая политика России реализуется посредством экономических и административных методов (мер) регулирования внешнеэкономической деятельности. Одним из наиболее используемых в России экономических методов является таможенно-тарифное регулирование, включающее в себя: таможенный тариф; таможенную стоимость товара и методы ее определения; определение страны происхождения товара, тарифные льготы (тарифные преференции) и другие меры. Ряд вопросов предоставления льгот и преференций связан с нетарифным регулированием.

Важной частью таможенного регулирования является предоставление льгот и преференций в виде: освобождения от пошлин, налогов и сборов; снижения ставок пошлин и возврата ранее уплаченных пошлин; тарифных преференций; льгот в области таможенного оформления и таможенного контроля и т. д. Особенно это становится актуальным на сегодняшнем этапе ускоренных интеграционных процессов в мировой экономике. Экономическая интеграция государств -это наивысшая форма взаимодействия стран, обеспечивающая и наибольший экономический эффект - взаимную выгоду для ее участников. Для этого государства-участники экономической интеграции создают необходимые организационные и экономические предпосылки стимулирования взаимодействия, прежде всего, в рамках интеграции, например путем создания льгот и преференций при таможенно-тарифном регулировании.

В мировой практике на основе решений конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) и Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) Всемирной торговой организации (WTO) льготы и преференции предоставляются исходя из многих условий и критериев внешнеторговой политики. Кроме того, они предоставляются в соответствии с решениями ООН и ряда конвенций в области преимуществ, привилегий и иммунитетов для дипломатических представительств и отдельных категорий иностранных лиц. Отдельным методическим проблемам льгот и преференций уделяет внимание Всемирная таможенная организация (WCO). Например, специалисты Технического комитета по правилам определения страны происхождения при WCO отмечают, что «обусловленные существующей организацией мировой экономики и многонациональным характером производственных операций, Правила определения страны происхождения имеют огромный потенциал по способствованию или препятствованию международной торговле». Таким образом, специалисты в области регулирования внешней торговли признают факт важности изучения этого вопроса. Это касается не только мирового и субрегионального, но и национального уровня системы льгот и преференций в таможенном деле.

В Российской Федерации с начала 90-х годов начинают формироваться современный таможенный тариф, система льгот и национальная система преференций, делаются первые шаги в области организации и управления этими процессами. Важно отметить острую потребность как таможенной службы, так и участников ВЭД в изучении принципов и механизма применения льгот и преференций при таможенно-тарифном регулировании. В связи с этим возникает необходимость анализа и обобщения международного опыта в формировании и практике применения тарифных и налоговых льгот, Общей системы преференций, разработки методов анализа преференциальных рисков и методов идентификации при предоставлении льгот и преференций в целях экономической безопасности, а также информационного обеспечения принятия таможенных решений.

Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли России является одним из важнейших экономических методов управления. Принятие в 1993 г. Закона РФ «О Таможенном тарифе» усилило роль и значимость таможенно-тарифного регулирования, его составных элементов. Современный таможенный тариф России призван содействовать оптимизации структуры импорта и рационализации расходов

валюты в зависимости от величины ставок пошлины на товары из разных стран и таможенных союзов. Таможенный тариф должен либо защищать отечественное производство от иностранной конкуренции, либо создавать условия, способствующие состязательности между российскими и зарубежными производителями, а также повышению конкурентоспособности отечественной продукции.

Таможенный кодекс РФ (2003) также отводит много статей, посвященных тарифным льготам, определению страны происхождения товаров, применению других таможенных льгот, что более подробно будет освещено в последующих глазах пособия.

В связи с тем, что применение льгот и преференций является составной частью внешнеторговой политики государства, а также определенной сложностью рассматриваемой темы пособия, актуальным становится вопрос классификации основных понятий и терминов, применяемых в этой сфере.

Правовые основы применения тарифных льгот

Применение тарифных льгот в любой стране жестко связано с действующей законодательно-правовой базой. Практическое применение льгот основывается как на внутреннем законодательстве стран, так и на международном праве. Это справедливо и к российской теории и практики в области правил, порядка и условий применения тарифных льгот.

В отношении применения льгот по уплате таможенных платежей в РФ действуют следующие основные нормативно-правовые акты: Таможенный кодекс РФ (2003), Закон РФ «О таможенном тарифе» (2003), Налоговый кодекс РФ (2001). Эти три законодательно-правовых документа занимают центральное место в правовом механизме таможенного регулирования, затрагивают все основные правовые вопросы, возникающие в таможенной практике Российской Федерации (с учетом изменений и дополнений).

Любые льготы по уплате таможенных платежей предоставляются только на основании действующих законов. Таможенная служба предоставляет исключительно те льготы, которые предусмотрены названными актами при ввозе и вывозе товаров через таможенную границу РФ. Вместе с тем преимущества в разрешении ряда споров в области налогов и сборов имеет Налоговый кодекс РФ (НК РФ), это видно из пункта 1 статьи 3 нового Таможенного кодекса РФ, где говорится: «При регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство РФ применяется в части, не урегулированной законодательством РФ о налогах и сборах».

Закон РФ «О таможенном тарифе» (2003) более подробно описывает порядок и правила освобождения и предоставления тарифных льгот. Действующий таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию России и вывоза товаров из этой территории. Вместе с тем указанный закон за прошедшее время подвергся значительным корректировкам, дополнениям и упразднениям отдельных его положений. Согласно положениям действующего Налогового кодекса РФ (2001), именно одна из его еще не принятых глав и должна заменить ныне существующий Закон РФ «О таможенном тарифе».

В Таможенном кодексе РФ во многих статьях также отражен ряд вопросов, касающихся тарифных льгот. Так, например, в статье 319 говорится, что «таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случаях, если: в соответствии с законодательством РФ или настоящим Кодексом: товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами; в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, — в период действия такого освобождения и при соблюдении условие, в связи с которыми предоставлено такое освобождение». Практически все таможенные пошлины предусматривают тарифные льготы в виде полного, частичного освобождения или возврата ранее уплаченных таможенных пошлин.

В статье 320 Таможенного кодекса РФ проговаривается ответственность лиц при применении таможенных режимов, содержание которых предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов. Отдельные статьи ТК РФ конкретизируют порядок и условия предоставления тарифных льгот в соответствии с применяемым таможенным режимом. Например, статья 266 ТК РФ посвящена условиям освобождения от уплаты таможенных пошлин в таможенном режиме перемещения припасов, а статья 295 — освобождению от уплаты таможенных пошлин в отношении отдельных товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях (если стоимость таких товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 10 тысяч рублей) и т. д.

Среди других законодательно-нормативных актов следует отметить Федеральный закон «О некоторых вопросах предоставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» от 13 марта 1995 г. № 31-ФЗ. В соответствии с данным законом, были отменены все ранее предоставляемые тарифные льготы, за исключением тех, которые предоставлены Законом РФ «О таможенном тарифе» В принятом 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ Федеральном законе «О соглашениях о разделе продукции» были определены правила предоставления тарифных льгот при переработке товара.

Отдельные аспекты действия льгот по уплате таможенных платежей отражены в других подзаконных актах, регулирующих вопросы тарифных льгот. Ряд постановлений Правительства РФ также решают конкретные задачи предоставления льгот по отдельным видам товаров, например:

- Постановление Правительства РФ от 04 декабря 1999 г. № 1335 «Об утверждении Порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации»;

- Постановление Правительства РФ от 09 июля 2001 г. № 524 «Об установлении таможенного режима перемещения припасов»;

- Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2002 г. № 913 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из РФ за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе» и др.

- В последние годы вопросам, требующим оперативного регулирования тарифных льгот, посвящено значительное количество ведомственных нормативных актов в виде приказов, указаний, распоряжений и писем Федеральной таможенной службы (ГТК РФ), в том числе:

- Указание ГТК России № 01-12/950 от 03 августа 1995 г. «О таможенном оформлении продукции морского промысла»;

- Приказ ГТК России № 38 от 25 января 1999 г. «Об утверждении Инструкции по таможенному оформлению и таможенному контролю товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности»;

- Приказ ГТК России № 429 от 25 мая 2000 г. «Об утверждении Инструкции о порядке таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве гуманитарной помощи (содействия)»;

- Приказ ГТК России № 911 от 8 октября 2000 г. «Об утверждении Инструкции о порядке таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве технической помощи (содействия)»;

- Приказ ГТК России № 1087 от 10 октября 2002 г. «Об утверждении Правил перемещения через таможенную границу РФ товаров отдельными категориями иностранных лиц»;

- Письмо ГТК России № 01-06/ 9654 от 7 марта 2003 г. «О вывозе наличной иностранной валюты физическими лицами»;

- Письмо ГТК России № 01-06/25936 от 27 июня 2003 г. «О методических рекомендациях «О некоторых вопросах применения норм Соглашения о вывозе материалов образовательного, научного и культурного характера» и другие.

Применение тарифных льгот внутри страны увязано с международными правилами и нормами, неслучайно в статье 38 Закона РФ «О Таможенном тарифе» (1993) и в статье 8 ТК РФ (2003) отмечено, что если международным договором (соглашением) РФ установлены иные правила (нормы), чем те, которые содержатся или предусмотрены в этих законах, то применяются правила (нормы) международного соглашения.

Международно-правовые договоры и соглашения с участием России, касающиеся таможенных вопросов

Эти документы включают, прежде всего, обязательные рекомендации и требования WTO, WСО, СНГ и Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС в области таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, где Россия принимает активное участие в качестве постоянного представителя или наблюдателя.

- В положениях статей XXVII и XXVIII ГАТТ Всемирной торговой организации, касающихся таможенно-тарифного регулирования, отмечено, что «когда какое-либо государство присоединяется к ГАТТ, на него распространяются все существующие тарифные льготы» [15]. Поэтому вступающее государство должно провести с другими странами переговоры, выдвинув встречные предложения о снижении ставок собственного таможенного тарифа.

Наряду с этим, страны-участницы WTO обязаны уведомлять секретариат WTO (и через секретариат - все другие страны) о многочисленных мерах таможенно-тарифного регулирования, в том числе: о таможенных тарифах (ставки пошлин, льготы, ставки в рамках зон свободной торговли); о тарифных квотах; правилах происхождения товара и т. д.

Гласность в использовании средств регулирования внешней торговли и наблюдение за торговой политикой стран-участниц WTO, в том числе в области тарифных льгот, в соответствии со статьей IV ГАТТ, являются важной функцией Всемирной торговой организации. Эта функция ГАТТ развилась из существовавших обязательств стран-участниц регулярно информировать все другие государства о развитии своей торгово-экономической политики и в рамках WTO получила название «механизма обзора торговой политики».

Важной правовой нормой становятся рекомендации WTO в отношении тарифной политики в рамках таможенных союзов и зон свободной торговли. Например, статья XXIX ГАТТ устанавливает принципы, которыми должны руководствоваться страны-участницы, создавая таможенные союзы и зоны свободной торговли. В отмеченной статье содержится важное положение, о том, что целью создания таможенных союзов или зон свободной торговли «должно быть облегчение в торговле между другими странами-участницами и данными территориями». Эти договоренности относятся и к правилам освобождения от пошлин и предоставления тарифных льгот в рамках государств-участников СНГ, ЕврАзЭС и Таможенного союза.

- International Convention on the simplification and harmonization of Customs procedures (1974 г. и обновленная в 1999 г.) - Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская таможенная конвенция WCO). В специальном приложении даны рекомендации по ряду проблем в области льгот и преференций, в том числе по возврату пошлин, о смягчении импортных пошлин в отношении товаров, декларируемых для внутреннего использования, о таможенных льготах для туристов и т. д.

- Convention on Temporary Admission (принята в 1990 г., вступила в силу 27 ноября 1993 г.) — конвенция о временном ввозе (Стамбульская конвенция). Конвенция заменила принятые ранее разрозненные конвенции по временному ввозу имущества, товаров и транспортных средств. Посредством нескольких Приложений конвенция регулирует весь комплекс временного ввоза, включая: карнеты АТА и CPD; товары для демонстрации или использования на выставках, ярмарках или подобных мероприятиях; профессиональное оборудование; товары, ввозимые в связи с производственной кооперацией, и т. д.

- Флорентийское соглашение о ввозе научной продукции (1950).

- Таможенная конвенция о временном ввозе учебных материалов (1971).

- Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений ООН (1947); Венская конвенция о дипломатических сношениях (1961); Венская конвенция о консульских сношениях (1963); Венская конвенция о представительстве государств в их отношениях с международными организациями универсального характера (1975).