Учет расчетов с заказчиками и выявление финансовых результатов

по мере выпуска продукции, сдачи работ и оказания услуг, малое предприятие становится поставщиком, важнейшей задачей которого является соблюдение требований договора купли-продажи.

Реализация (продажа) – конечная хозяйственная операция в кругообороте средств малого предприятия. Начинается кругооборот с наличия денежных средств для приобретения материальных ценностей и прочего имущества, затем осуществляется процесс производства п.,р.,у., и наконец происходит реализация – момент поступления нового объема денежных средств.

Если полученная выручка превышает сумму фактических затрат, то организация получает прибыль. В противном случае – убыток. При равенстве итогов затрат и выручки малое предприятие считается самоокупаемым. Но в этом случае оно не будет иметь возможности создать накопления для расширения и обновления производственных фондов, не сможет оказывать материальную помощь сотрудникам, выдавать дивиденды и т.д.

Поэтому со стороны управленческого персонала и бухгалтерии большое внимание должно быть уделено вопросам состава и размера продажных (договорных) цен, которые складываются из фактических затрат по выпуску п.,р.,у., расходов по таре, упаковке, доставке и т.д.

Моментом реализации может считаться – расчеты по оплате или по моменту начисления.

Поэтому для малых предприятий предусмотрено две ведомости (форма В-6 по отгрузке и по оплате).

При отгрузке или отпуске п.,р.,у. покупателю, записи в ведомостях производятся позиционным способом по каждому счету (покупателю, виду п.,р.,у.). В графе «Направлено в продажу» отражается себестоимость отгруженной в отчетном месяце п.,р.,у. с К счетов производственных запасов или затрат на производство и ее стоимость по отпускным ценам согласно счета предъявленного покупателю (заказчику).

В ведомости В-6 (по отгрузке) совмещается учет расчетов с покупателями (дебиторской задолженности 76, 62 сч.) и учет реализации п.,р.,у. сч. 90 «Продажи».

Финансовый результат при использовании такой ведомости определяется как разница между данными граф «Направлено в продажу п.,р.,у. отчетного месяца» и сумма «Фактическая себестоимость». Неоплаченная дебиторская задолженность числится в ведомости по отпускным ценам.

В В-6 (оплата) финансовый результат определяется как разница между данными граф «Оплачено по отпускным ценам» и «Оплачено по фактической себестоимости».

Порядок отражения на счетах б.У. Различных моментов реализации

1. Продажа по моменту начисления (по отгрузке)

Д 62 (76)	К 90.1	Начислена выручка за отгруженную п.,р.,у. по отпускной (договорной) цене.
Д 90.2	К 41; 43; 20	Списание фактической себестоимости п.,р.,у.
Д 90.3	К 68; 76/НДС	Начислен НДС от договорной стоимости
Д 90.9	К 99/Прибыль	Финансовый результат
Д 99	К 90.9/убыток
Д51;50	К 62; 76	Получена выручка от продажи п.,р.,у.
Д 76/НДС	К 68	Начислен НДС (если НДС по оплате)

2. Продажа по моменту оплаты (кассовый метод)

Д 45	К41; 43	Отгружена готовая продукция, товар по фактической себестоимости
Д 51; 50	К 90.1	Зачислена выручка от продажи п.р.у.
Д 90.2	К 45; 20	Списание фактической себестоимости п.р.у.
Д 90.3	К 68	Начислен НДС
Д 90.9	К 99	Прибыль
Д 99	К 90.9	Убыток

02.11.2004 Лекция 9

3. Отражение реализации при полученных предоплатах или авансах

Д 51	К 62/авансы получ	Получена предоплата или аванс на изготовление п.р.у.
Д 62/авансы получ	К 68	(по расчетной ставке) Начислен НДС с полученного аванса в бюджет
Д 62	К 90.1	Отгружена готовая п.р.у. по продажной стоимости с НДС
Д 90.3	К 68	Начислен НДС с продажной стоимости п.р.у.
Д 90.2	К 43 (20)	Списание готовой п.р.у. по фактической с/с-ти
Д 62/авансы получ	К 62	Зачет аванса или предоплаты
Д 68	К 62/ ав.получ	Зачет НДС с полученного аванса

Бухгалтерская отчетность малых предприятий

Бухгалтерская отчетность в настоящее время регламентируется и регулируется следующими документами:

1. Закон 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. положение № 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ»

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»

4. Приказ МФ РФ № 67н №Указания по составлению бухгалтерской отчетности и состав отчетности» и т.д.

Документы регулирующие отдельные вопросы бух. отчетности:

- ПБУ 7/98 «Событие после отчетной даты»

- ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности «

- ПБУ 9/99 «Доходы организации»

- ПБУ 10/99 «Расходы организации»

- ПБУ 11/2000 «Информация по аффелированным лицам»

- ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»

При формировании отчетности для всех коммерческих организаций, независимо от дифференциации и вида деятельности должен выполняться основной принцип организации бух.учета – рациональность. Вместе с тем, независимо от набора и количества отчетных форм должны быть соблюдены принципы достоверности и полноты, нейтральности и существенности.

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (отчетный период для них – квартал) представляют в налоговый орган в срок до 25 числа месяца. Следующего за отчетным периодом:

- расчет уплаты единого налога

- выписку из книги доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода с указанием совокупного дохода, полученного за отчетный период

- патент

- кассовую книгу

- книгу учета доходов и расходов (для сверки с выпиской)

- платежное поручение об уплате единого налога за отчетный период с отметкой банка об исполнении платежа

В соответствии с Приказом МФ РФ № 64н для субъектов малого предпринимательства рекомендуется:

1. Для малых предприятий не применяющих упрощенную систему бухгалтерского учета и не обязанных проводить независимый аудиторскую проверку – не представлять дополнительные расшифровки и пояснения к бухгалтерскому балансу и к отчету о прибылях и убытках. (не требуется 3, 4, 5 формы и пояснительная записка)

2. Для малых предприятий, не применяющих упрощенную систему, но обязанных проводить независимую аудиторскую проверку – не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности форму № 3 «Отчет об изменения капитала», форму № 4 «Отчет о движении денежных средств». Форму № 5, если отсутствуют показатели для заполнения данных форм.

В соответствии с приказом № 64н Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. Отрицательные показатели отражаются в отчетности в скобках. Порядок формирования бухгалтерской отчетности – формы 1-6, пояснительная записка одинаков для всех организаций и подробно рассмотрен в Приказе МФ № 67н (ж?)

Бухгалтерская отчетность малых предприятий представляется в налоговый орган и в другие адреса за квартал, полугодие, 9 месяцев и год в сроки, в соответствии с указанным документом выше. В течение 30 дней за квартал и 90 дней – за год.

День представления малым предприятием бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или по дате фактической передачи по принадлежности, по электронной почте.

Анализ финансового состояния организации

1. Фондоотдача

2. Оборачиваемость капитала

3. Рентабельность

4. Материалоотдача

5. Ликвидность и т.д.

09.11.2004 Лекция 10