Кассовый метод

Кассовый метод могут использовать малые предприятия только в том случае, если выручка от реализации п.,р.,у. без НДС за предыдущие 4 квартала была в среднем меньше 1 000 000 р. за каждый квартал. Однако, если в течение года выручка фирмы, которая использует кассовый метод, превысит в среднем за каждый квартал 1 000 000 р. она вынуждена будет применять метод начисления. При этом все доходы и расходы нужно будет пересчитать по методу начисления с начала года.

Например: Фирма применяет кассовый метод. В 1 квартале 2003 г. ее выручка составила 800 000 р., во 2 квартале 1 000 000, в 3 квартале 1 500 000. по итогам полугодия среднеквартальная выручка составила 900 000 р. Следовательно фирма правомерно применяла кассовый метод в этом периоде. По итогом за 9 месяцев в среднем за каждый квартал выручка составила (800 000 + 1 000 000 + 1 500 000) /3 = 1 100 000. Таким образом выручка в среднем за каждый из прошедших квартала превысила 1 000 000 р., поэтому она должна перейти на метод начисления и при этом пересчитать все расходы и доходы в соответствии с методом начисления, начиная с 1 января 2003г.

По кассовому методу доход считается полученным когда на банковский счет или в кассу фирмы поступили денежные средства за проданные п.,р.,у.

Если в качестве оплаты фирма получила другое имущество, то датой получения дохода считается дата получения этого имущества.

Например: Фирма применяет кассовый метод. В марте 2004г. фирма отгрузила покупателю товар; право собственности перешло к покупателю в момент получения товара со склада. Деньги от покупателя в оплату товаров поступили на р/с в апреле 2004г., следовательно дата получения дохода для целей исчисления налога – апрель 2004г.

Расходами фирмы применяющей кассовый метод будут считаться те затраты, которые фактически оплачены. Так расходы на оплату труда принимаются после фактической выплаты з/пл из кассы, а расходы на оплату работ, услуг других фирм по мере перечисления денег с р/сч.

Расходы на приобретение сырья и материалов признаются при соблюдении 2 условий:

1. Сырье и материалы д.б. оплачены поставщикам;

2. Они д.б. списаны в производство.

Например: Организация производит мебель и применяет кассовый метод. В начале марта фирма закупила 30 комплектов фурнитуры по 100 р. за комплект. Всего было поставщику уплачено 30*100 = 3 000 р. В этом же месяце 24 комплекта были использованы при производстве мебели. В марте фирма может принять расход на приобретение фурнитуры в сумме 24*100 = 2 400 р.

Расчеты с применением контрольно-кассовой техники (ккт)

(Федеральный закон от 22.05.2003г. №54 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»)

Принимать наличные деньги и оплату по платежным картам за т.р.,у фирмы обязаны с применением контрольно-кассовой техники (ККТ). Не применять ККТ могут:

1. Фирмы, которые оказывают услуги населению и выдают бланки строгой отчетности, установленные правительством Российской Федерации;

2. Фирмы, которые занимаются определенными видами деятельности (перечислены в статье 3 Федерального закона № 54 ФЗ)

Если фирма, которая обязана использовать ККТ не применяет кассовый аппарат – штраф от 30 000 до 40 000 р., кроме того налоговая инспекция может применить штраф руководителю на сумму от 3 000 до 4 000 р. и кассира-операциониста на сумму 1 500 – 2 000 р. (ст. 14.5 КОАП РФ).

Некоторые нарушения правил работы на ККТ приравниваются к ее не применению. Они перечислены в постановлении высшего Арбитражного Суда России от 31.07.2003 г. №16:

1. Работа на ККТ без фискальной памяти

2. Использование ККТ без пломбы

3. Пробитие чека на меньшую сумму чем заплатил покупатель.

ККТ нужно поставить на учет в центр технического обслуживания (ЦТО) и зарегистрировать в налоговой инспекции. Использовать можно только те модели машин, которые внесены в гос. реестр.

Для регистрации ККТ в инспекцию необходимо представить заявление (установленной формы), паспорт ККТ и договор на обслуживание ККТ заключенный с ЦТО. Не позднее 5 дней после получении этих документов налоговая инспекция обязана выдать карточку регистрации ККТ.

Кассовый аппарат может быть продан или безвозмездно передан другой организации. В этом случае его надо снять с учета в налоговой инспекции. Для этого необходимо представить следующие документы:

1. Заявление о снятии кассового аппарата с учета (произвольной формы)

2. Карточку регистрации ККТ

3. Журнал от кассира-операциониста (форма КМ-4)

Формы документов, которые нужно составлять при работе с ККТ установлены постановлением Госкомстата России от 23.12.98 №132. При вводе ККТ в эксплуатацию оформляют акт о переводе показателей суммирующих денежный счетчик на нули (форма КМ-1). На каждый кассовый аппарат открывают журнал кассир-операционист (форма КМ-4) в котором ежедневно фиксируют операции по приходу/расходу денег.

В конце рабочего дня кассир составляет справку-отчет кассира-операциониста (форма КМ-6), в которой регистрирует показания денежных счетчиков ККТ за день. Если фирма использует несколько кассовых аппаратов, то дополнительно сотавляют сводный отчет (форма КМ-7). Это сведения о показаниях счетчиков ККт и выручки организации за день.

Если покупатель отказался от приобретенного товара и фирма вернула ему деньги, то составляют акт о возврате денежной суммы покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма КМ-3).

Если кассовый аппарат передают в ремонт, то оформляют акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККТ в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма КМ-2).

ККТ относится к объектам ОС.

Если стоимость ККТ не более 10 000 р. амортизацию можно не начислять, а расходы на ее приобретение списываются полностью на затраты при вводе в эксплуатацию. Если стоимость ККТ больше 10 000 р. - амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Д 08 – К 60 (71)

Д 19 – К 60 (71) (учтен НДС (счет-фактура))

Д 01 – К 08 (поставлен на учет)

Д 44 – К 01 (списание расхода на издержки обращения, если стоимость ККТ до 10 000 р. включительно)

Д 44 – К 02 (Начислена амортизация, если стоимость больше 10 000 р.)

14.12.2004 Лекция