Совершенствование организации б.У. На основе его автоматизации

К одному из основных направлений совершенствования б.у. относятся повышение уровня автоматизации учетно-вычислительных работ. В настоящее время российский рынок бухгалтерских программ широко представлен не одним десятком разработок, которые способны помочь бухгалтеру в автоматизации основных операций; сбор и регистрация учетной информации, ее обработке, составление первичных документов и формирование отчетности.

Бухгалтерские программы можно условно разделить на несколько типов:

- минибухгалтерия

- универсальная система

- крупная комплексная система

- локальная АРМ (автоматизированные рабочие места)

Минибухгалтерия главным образом предназначена для бухгалтерии, численностью от 1 до 3 человек без ярко выраженной специализации сотрудников на конкретных разделах учета.

На малых фирмах обслуживаемых одним бухгалтером достаточно неп-ть упрощенную программу б.у., построенную по принципу ведения общего журнала хозяйственных операций.

Такие программы в основном поддерживают лишь функции ведения денежного учета, позволяют вводить и обрабатывать бухгалтерские записи, печатать небольшой набор первичных документов и формировать б.о.

Примером может служить программа «Паритет-софт».

На малых предприятиях, обслуживающих коллективом бухгалтеров необходимы универсальные системы, которые обеспечивают разделение бухгалтерии на отдельные участки учета.

Для универсальных программ характерна большая глубина аналитического учета чем в минибухгалтериях достаточно полная реализация функции натурального учета и наличие простой подсистемы учета труда и заработной платы. Такие системы бывают как в локальном так и сетевом варианте.

Самый известный представитель «1С: Бухгалтерия».

ТЕМА: УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ

На упрощенную систему налогообложения организации могут переходить добровольно. В этом случае организация не платит следующие налоги:

- НДС

- Налог на прибыль

- ЕСН

- Налог на имущество

Но организация не освобождается и обязана уплачивать:

- Взносы на обязательное пенсионное страхование

- НДС, начисленный на таможне

Кроме того, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения должны исполнять обязанности налоговых агентов, т.е. в некоторых случаях они уплачивают НДС, например арендовав гос. имущество и налог на прибыль, выплатив дивиденды юридическим лицам. На упрощенную систему налогообложения могут перейти организации если выполнят следующие условия:

1. Сумма выручки за 9 месяцев не должна превышать 11 миллионов. В эту сумму не включается НДС.

2. Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек.

3. Остаточная стоимость амортизируемого имущества за 9 месяцев не должна превышать 100 млн. рублей

Не имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения:

• Банки

• Страховые компании

• Негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды

• Производители подакцизной продукции

• Организации которые имеют филиалы или представительства, если они внесены в учредительные документы организации.

• Организации, УК которых больше чем на 25% состоит из вклада других организаций, а также предприятия, в которых эта часть УК принадлежит государству (перечислены в п.3 ст. 346.2 НК РФ).

Заявление на упрощенную систему налогообложения подается с 1 октября по 30 ноября. Если заявление подано в октябре, остаточная стоимость имущества рассчитывается по состоянию на 1 октября, если в ноябре – на 1 ноября.

Среднесписочная численность всегда на 1 октября.

Налоговый период – год.

Пока организация работает по упрощенной системе налогообложения, менять объект налогообложения – не имеет права.

Организации могут платить единый налог:

1. Либо с доходов (6%)

2. Либо (доходы – расходы) по ставке 15%

Объект налогообложения можно изменить, как исключение – в период между подачей заявления о переходе на нее и началом года. Например, после сдачи заявления, организация решила платить единый налог не с доходов, а с доходов за вычетом расходов, надо сообщить об этом в налоговый орган до 20 декабря. Фирма может перейти на упрощенную систему налогообложения сразу же после гос. регистрации.

Время на изменение объекта налогообложения в таком случае не предусмотрено.

Состав доходов для упрощенной системы налогообложения точно такой же, что и для налога на прибыль (ст. 249 и 250 НК РФ).

Перечень доходов, не облагаемых налогом, указан в ст. 251 НК РФ. Расходы, которые уменьшают доход указаны в ст 346 НК РФ.

Импортеры уменьшают доход на сумму таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров в РФ, а также торговые организации уменьшают стоимость товар, приобретенных для перепродажи, но только реализованных. Товары не проданные расходом не признаются.

НАПРИМЕР: С 1 января 2003 года организация перечислила аванс 30 000 рублей, оплату за отгруженные товары 500 000 р., покупная стоимость товаров = 350 000 р., за них фирма оплатила поставщику 100 000р. В книге учета доходов и расходов будет записано:

Доход =530 000 р.

Расходов = 100 000 р.

18.11.2004 Семинар

Организации могут платить единый налог:

1. Либо с доходов в 6%

2. Либо (доходы – расходы) по ставке 15%

По 2 схеме предусмотрен min налог. Который рассчитывается по ставке 1% от суммы дохода. Платят данный налог если сумма налога по 2 схеме меньше суммы min налога. В этом случае на разницу между суммами 2-х налогов можно уменьшить доходы, которые будут получены в следующем году.

НАПРИМЕР:

Организация за 2003г. получила доход на сумму 740 000 р., расход – 700 000 р. Сумма налога = (740 000 – 700 000)*15% = 6 000р. Сумма min налога = 740 000* 1% = 7 400р. Сумма min налога выше рассчитанного, значит в бюджет следует заплатить 7 400 р. Разница между этими налогами составила 1 400 р. На эту сумму можно уменьшить доходы последующих налоговых периодов или увеличить сумму убытков переносимых на будущее, т.е. на 2004 г.

Также фирма платит min налог 1% если она за налоговый период (год) получила убыток. В этом случае на сумму перечисленного min налога увеличивается убыток в следующем году.

НАПРИМЕР:

Организация получила доход за 2003 г. 850 000р. Расходы – 900 000р. Следовательно убыток 50 000 р. Сумма min налога = 850 000* 1% = 8 500 р.

На эту min можно увеличить убыток переносимый на 2004г. Который в этом случае составит 50 000 + 8 500 = 58 500 р.

Сумму убытка можно списать в течение 10 лет за счет налогооблагаемой базы, но при этом налоговая база не должна уменьшаться более чем на 30%.

НАПРИМЕР:

За 2004 г. организация получила доход 600 000 р. Расходы = 350 000 р. В 2003 г. был убыток 120 000 р. сумма единого налога за 2004 г. = (600 000 – 350 000)*15% = 37 500 р. Сумма начисленного налога = 600 000* 1% = 6 000 р.

Единый налог выше min, следовательно в бюджет надо заплатить 37 500 р.

Расчет 30% доли налогооблагаемой базы: (600 000 – 350 000)*30% = 75 000 р. Значит налоговую базу можно уменьшить только на 75 000 р.

Расчет налога с учетом списанного убытка: (600 000 – 350 000 – 75 000)*15% = 26 250 р.

Снова единый налог выше минимального, значит следует записать в бюджет 26 250 р. Остальную часть убытка 120 000 – 75 000 = 45 000 р. фирма может учесть при расчете единого налога в последующие 9 лет.

Организации которые платят налог с доходов могут его уменьшить на сумму страховых взносов на пенсионное страхование, но страховые взносы должны быть перечислены в бюджет и сумму налога можно уменьшить не более чем на половину.

НАПРИМЕР:

За 1 квартал 2004 года авансовый платеж составил 18 000 р. В этом же квартале перечислено страховых взносов 10 000р. Квартальный платеж налога составит 18 000* 50% = 9 000 р.

Налог при упрощенной системе налогообложения рассчитывается нарастающим итогом сначала года и уплачивается квартальными авансовыми платежами до 25 числа месяца следующим за отчетным кварталом.

Срок подачи декларации по налогу в налоговый орган тот же самый.

Утрата права на упрощенную систему налогообложения

Упрощенная система налогообложения рассчитана на год, однако право на нее можно потерять в текущем году если:

1. Доход за год превысит 15 млн. р. без НДС

2. Остаточная стоимость имущества не превысит 100 млн р.

С начала того квартала в котором допущено нарушение, фирма переводится на общий режим налогообложения.

В 26 главе НК не указано, что организации освобождаются от ведения б.у. Новым законом 129 ФЗ внесена поправка – организации при упрощенной системе налогообложения освобождаются от ведения б.у., т.е. организации ведут только книгу доходов и расходов, но при этом в обязательном порядке ведется б.у. ОС и НМА.

23.11.2004 Лекция 12

Добровольно перейти с УСН на обычную можно только с нового года. В этом случае надо уведомить об этом налоговую инспекцию до 15 января этого года. Бланк уведомления утвержден приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. ВГ-3-22/495. При этом вновь вернуться к упрощенной системе организация сможет не ранее, чем через год.

Если организация решила не применять упрощенную систему в этом случае надо учитывать следующие особенности расчета налогообложения прибыли:

1. Из налоговой базы нужно исключить доходы с которых уже уплачен единый налог (6% или 15%).

2. Все расходы понесенные после перехода на метод начисления нужно учитывать вне зависимости от времени их оплаты.

3. ОС нужно учесть по остаточной стоимости, которая определяется как разница между расходами на приобретение ОС и величиной амортизации, рассчитанной за период применения упрощенной системы, но по правилам гл. 25 НК РФ.

4. Если расходы на приобретение ОС списанные за время применения УСН превысят сумму амортизации, рассчитанную по правилам гл. 25 НК за этот же период, то полученную разницу нужно будет отразить в учете как доход.