Тема 4: Основные этапы проверки и их содержание. Отчётность о контрольно-ревизионной работе

1) Этапы проверки и подготовка к её проведению

2) Требования, предъявляемые к содержанию акта проверки

3) Порядок обжалования решению контролирующих органов, требований об устранении нарушений, действий проверяющих

1. Этапы проверки и подготовка к её проведению

Контролирующие органы обязаны приступить к проведению плановой проверки в течение календарного месяца, указанного в координационном плане.

Субъект хозяйствования должен быть письменно уведомлён не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала его проведения.

Выделяют следующие этапы проверки:

- планирование контрольно-ревизионной работы

- подготовка к проверке

- проведение проверки субъекта хозяйствования

- систематизация и обобщение данных, полученных в ходе проверки. Оформление и рассмотрение материалов проверки

- контроль реализации материалов проверки

1 Этап. (см. 3-й вопрос предыдущей лекции)

2 этап. Проведению проверки должна предшествовать подготовительная работа ревизора, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, а при необходимости разрабатывается программа его проведения. Ревизор до начала проверки подбирает и изучает нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность проверяемых организаций по теме проверки, изучает технологические особенности отрасли, составляет формы анкет, тестов, рабочие таблицы, фиксации материалов проверки, разрабатывает график проверки, перечень документов, подлежащих проверке, выбирают методы проведения проверки и т.д.

3 этап. При проведении проверки проверяющий самостоятельно определяет методы и способы её осуществления, могут использоваться все приёмы документального и фактического контроля, привлекаться эксперты. Проверка проводится на основании предписания, подписанного руководителем соответствующего контрольного органа.

В предписании в обязательном порядке указывается:

- номер и дата его выдачи

- основание проведения проверки (если это плановая проверка, то будет указан пункт координационного плана)

- наименование контролирующего органа, проводящего проверку

- наименование и адрес проверяемого субъекта

- фамилия, инициалы и должности всех проверяющих

- перечень вопросов, подлежащих проверке

- проверяемый период

- срок проведения проверки

Проверяющий должен внести все необходимые сведения в книгу учёта проверок. Эта книга учёта проверок должна быть оформлена организацией в течение месяца с даты регистрации, и её получает инспекция и министерство по налогам и сборам по месту регистрации.

4 этап. На данном этапе ревизор систематизирует выявленные в ходе ревизии нарушения. В результате проверки, в ходе которой выявлены нарушения законодательства, составляется акт ревизии или акт проверки. Результаты проверки, в ходе которой не выявлены нарушения законодательства, оформляются справки проверки. Акт или справка проверки должны быть оформлены в срок не позднее 5-ти рабочих дней со дня окончания проверки. Если проводилась совместная проверка несколькими органами, оформляются несколько справок или несколько актов и направляются органу-инициатору проверки.

Акт проверки должен отвечать ряду требований (см. 2-й вопрос этой темы). К акту проверки могут прилагаться документы, составленные ревизорами или приглашёнными лицами. Однородные нарушения должны подтверждаться документами, промежуточными актами, справками, расчетами, ведомостями, таблицами, прилагаемыми к каждому акту проверки, в которых указывается вся необходимая информация, о выявленных нарушениях. Если в ходе проверки проводились экспертизы, отбор образцов и проб, то к акту проверки прилагаются соответствующие акты: либо акт отбора образцов, либо акт экспертизы, либо акт лабораторных исследований.

К акту ревизии могут прилагаться необходимые справки и расчёты, составленные по данным документов проверяемых лиц, копий документов, объяснений должностных лиц проверяемых организаций, акты по результатам проведенных инвентаризации, акты о проведении контрольных закупок, акты о контрольном запуске сырья и материалов в производстве, акты о контрольном испытании оборудования и т.д.

В ряде случаев может составляться промежуточных акт ревизии. Требования, предъявляемые к нему и условия (см. 2-й вопрос этой темы).

5 этап. Контроль реализации материалов проверки. На основании акта, составленного по результатам проверки, в течение 5-ти рабочих дней со дня вручения, контролирующих орган выносит решение по акту проверки или написания предписания об устранении нарушения. В случаях, когда выявленные нарушения создают угрозу жизни и здоровью населения, окружающей среде, экологической безопасности, предписание должно быть передано проверяемой организации не позднее 3-х рабочих дней с момента составления акта. Требование о приостановлении деятельности проверяемого субъекта, его цехов, оборудования, работа которого может повлечь смерть работников или причинение вреда жизни и здоровью других граждан, выносится в тот же день, когда выявлено такое нарушение.

Решение по акту проверки предписания об устранении нарушений являются обязательными для исполнения проверяемых субъектов. О выполнении каждого пункта требования, об устранении нарушений проверяемый субъект в сроки, установленные предписанием, письменно сообщает контролирующему органу, проводившему проверку.

После получения письменного уведомления об устранении нарушений контролирующий орган имеет право назначить проведение контрольной проверки, устранение организации выявленных нарушений.

По результатам проверки проверяющий орган также может вынести постановление по делу об административном правонарушении, а также может передавать документы в органы уголовного преследования.

В обязательном порядке передаются в ораны уголовного преследования в 10-тидневный срок передаются с момента составления акта проверки:

- в случаях установления акта причинения вреда

- необоснованного списания денежных средств и товарно-материальных ценностей в размере более 1000 базовых величин