Тема 3: Организационные аспекты осуществления вневедомственного и ведомственного контроля

1) Объекты, субъекты и виды проверок

2) Права и обязанности контролирующих органов и проверяемых субъектов

3) Планирование контрольно-ревизионной работы

1. Объекты, субъекты и виды проверок

Объекты проверок зависят от отраслевых, технологических и организационных особенностей предприятия.

В общем порядке к объектам проверки можно отнести:

- фактическое наличие имущество организации (например, денежные средства. Фактическое наличие устанавливается (проверяется) с помощью инвентаризации)

- финансовые, производственные и хозяйственные операции организации, отражённые в формах бухгалтерской, налоговой и статистической отчётности. Может проверяться конструкторско-технологическая, нормативно-плановая, справочная и экономическая документация, другие источники информации.

В результате устанавливается:

- соблюдение технологической, кассовой, сметно-финансовой, расчётно-платёжной дисциплины

- законность и целесообразность осуществления отдельных операций

- управленческие аспекты деятельности проверяемой организации (проверяется политика по подбору и использованию кадров, система текущего контроля выполнения приказов и распоряжений, порядок рассмотрения жалоб, наличия и качества системы внутрихозяйственного контроля)

Субъекты. В соответствии с Указом Президента РБ №510 «О совершенствовании контрольно-надзорной деятельности в РБ» субъектами контроля, т.е. контролирующими организациями, могут являться только государственные органы, их структурные подразделения и территориальные отделы и другие организации, которым право проверки дано данным указом и другими нормативными актами в области контроля.

В качестве проверяемых субъектов выступают организации, их обособленные подразделения, имеющие учётный номер плательщика, представительства иностранных организаций, индивидуальные предприниматели, а также лица, осуществляющие частную нотариальную, ремесленную деятельность и деятельность в сфере агроэкотуризма.

Виды проверок также определены Указом №510, в котором выделяют следующие виды проверок:

- плановые проверки

- внеплановые проверки

- внеплановые тематические оперативные проверки

- встречные проверки

- контрольные проверки

- дополнительные проверки

- камеральные проверки

1) Плановые проверки – проверки, включённые в координационный план контрольно-надзорной деятельности. Плановые проверки проводятся с соблюдением следующих сроков. Срок проверки деятельности индивидуальных предпринимателей и частных лиц, осуществляющих нотариальную ремесленную деятельность и деятельность в сфере агроэкотуризма, не может превышать 15 рабочих дней; для всех других проверяемых субъектов – не более 30 рабочих дней.

2) Внеплановая проверка, не включённая в координационный план контрольной надзорной деятельности. Она может проводиться по поручению Президента РБ, президиума Совета министров РБ, соответствующих должностных лиц комитета гос. контроля, ген. прокурором и его заместителями и рядом других лиц, указанных в указе.

Внеплановая проверка назначается по след. причинам:

- при наличии у контролирующего органа информации, полученной от коммерческой организации, государственного органа, иностранного государственного государства, любого другого юридического и физического лица о совершаемом или совершённом правонарушении или о фактах возникновения угрозы жизни людей, безопасности РБ, экологии и т.д.

- использование проверяемым субъектом хозяйствования бюджетных средств, средств государственных целевых, бюджетных и внебюджетных фондов, государственного имущества, мер государственной поддержки.

- значительный рост не менее чем в два раза показателей аварийности и ухудшения транспортной дисциплины водителей, субъекта осуществляющего перевозку.

- существенное ухудшение показателей деятельности банков или небанковских кредитно-финансовых организаций, которое может привести к неплатежеспособности банка или нанести угрозу стабильности банковской системы РБ.

Внеплановая проверка проводится в те же сроки, что и плановая за исключением случаев, когда она проводится по поручению органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам.

Внеплановая тематическая оперативная проверка – проверка, используемая для оперативного выявления и пресечений нарушений законодательства в момент их совершения на ограниченной территории либо в отношении торговых объектов, транспортных средств, иных мест осуществления деятельности. В ходе такой проверки может проверяться соблюдение валютного законодательства в области валютнообменных операций, приема наличных денежных средств, осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса и т.д.

Срок проведения такой проверки не может превышать три рабочих дня.

Встречная проверка – это проверка, проводимая для установления достоверности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемой хозяйственно-финансовой операции.

Контрольная проверка – проверка, назначаемая для проверки, устранения проверяемым субъектом нарушений, выявленных в ходе предыдущей проверки. Срок ее проведения не может превышать пяти рабочих дней.

Дополнительная проверка назначается для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту проверки или жалобе на решение контролирующего органа. Срок ее проведения не должен превышать 10 рабочих дней.

Дополнительная проверка может так же назначаться по поручениям органов уголовного преследования, в этом случае срок ее проведения не ограничен.

Камеральная проверка – проверка, проводимая по месту нахождения контролирующего органа на основании изучения документов и информации полученной контролирующими органами в соответствии с законодательством.