- •Ревизия и аудит Головач Ольга Владимировна
- •Литература:
- •Тема 1: Содержание и сущность финансово-хозяйственного контроля в современных условиях
- •1. Сущность и принципы финансового контроля и его место в системе управления
- •2. Предмет и метод финансового контроля
- •3. Виды и формы контроля. Его субъекты
- •1) По организационным формам:
- •2) По времени проведения:
- •3) По источникам и методам проведения контроля:
- •4) По подведомственности:
- •4. Содержание и функции вневедомственного, ведомственного и внутрихозяйственного контроля
- •Тема 2: Методическое обеспечение контроля
- •1. Характеристика приёмов и способов документального контроля
- •2. Характеристика приёмов и способов фактического контроля
- •Тема 3: Организационные аспекты осуществления вневедомственного и ведомственного контроля
- •1. Объекты, субъекты и виды проверок
- •2. Права и обязанности контролирующих органов и проверяемых субъектов
- •3. Планирование контрольно-ревизионной работы
- •Тема 4: Основные этапы проверки и их содержание. Отчётность о контрольно-ревизионной работе
- •1. Этапы проверки и подготовка к её проведению
- •1 Этап. (см. 3-й вопрос предыдущей лекции)
- •2. Требования, предъявляемые к содержанию акта проверки
- •3. Порядок обжалования решению контролирующих органов, требований об устранении нарушений, действий проверяющих
- •Тема 5: Сущность, содержание и классификация аудита
- •1. Понятие и сущность аудита, содержание аудиторской деятельности
- •2. Классификация аудита, его цели и задачи
- •1) В зависимости от субъекта проведения:
- •2) В зависимости от порядка назначения:
- •3) В зависимости от объекта аудита:
- •4) По многократности проведения
- •5) В зависимости от направления проверки
- •3. Понятие сопутствующих аудиту услуг
- •4. Сравнительная характеристика аудита и ревизии
- •5. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 6: Осуществление аудиторской деятельности и планирование проверки
- •1. Государственное регулирование аудиторской деятельности в рб
- •2. Независимость аудиторских организаций и ип
- •3. Права и ответственность аудиторских организаций и аудиторов ип
- •4. Права и ответственность аудируемого лица заказчика
- •Тема 7. Методика сбора и получения аудиторских доказательств
- •1. Аудиторские доказательства. Их достаточность, надёжность, источники получения
- •2. Процедуры получения аудиторских доказательств, их классификация
- •1) Процедуры оценки риска существенного искажения информации бухгалтерской отчётности:
- •3. Виды аудиторских процедур
- •4. Рабочая документация аудитора
- •5. Действия аудиторской организации или аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчётности и фактов несоблюдения законодательства
- •Тема 8: Существенность в аудите. Особенности аудита и оценки рисков в условиях компьютерной обработки данных
- •1. Существенность в аудите. Её взаимосвязь с аудиторским риском
- •2. Особенности аудита в условиях компьютерной обработки данных (код)
- •3. Особенности оценки рисков в условиях компьютерной обработки данных (код)
- •Тема 9: Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудиторской проверки
- •1. Взаимоотношения с руководством аудируемого лица
- •2. Использование результатов работы внутреннего аудита
- •3. Использование результатов работы экспертов
- •4. Использование результатов работы других аудиторских организаций
- •Тема 10: Порядок оформления результатов аудиторской проверки
- •1. Аудиторское заключение, порядок его составления
- •2. Структура и содержание аудиторского заключения
- •2) Указание на лицо, которому адресуется аудиторское заключение.
- •3. Виды аудиторских мнений о достоверности бухгалтерской отчетности
- •2) Модифицированное аудиторское заключение.
- •Тема: Ревизия затрат на производство
2. Особенности аудита в условиях компьютерной обработки данных (код)
Цели и общие методики проведения аудита в условиях КОД не изменяются. Однако, использование таких систем ведёт к изменению отдельных элементов в организации бухгалтерского учёта и внутрихозяйственного контроля аудируемого лица.
1) Наряду с проверкой первичных учётных документов и сводных регистров, выведенных на бумажные носители, необходимо проверить часть первичных документов и регистров, которые сформированы только в электронном виде программами в автоматическом режиме.
2) Необходимо проверить нормативно-справочные показатели, которые также могут храниться только в электронном виде.
3) В условиях автоматизированной обработки данных многие расчёты производятся автоматически, что исключает счётные ошибки, соответственно у аудитора уменьшается объём контрольных процедур правильности расчёта.
При оценке качества применяемых систем автоматизации бухгалтерского учёта аудитор должен проверить:
- производителя программного обеспечения
- является ли программа лицензионной
- как часто вносятся в неё обновления при изменении бухгалтерского, налогового законодательства, кто вносит данные обновления
- как осуществляется контроль ввода данных
- имеется ли контроль пресечения несанкционированного доступа
- внесение несанкционированных записей и т.д.
При проведении аудита аудируемое лицо должно обеспечить доступ аудиторской организации к системе КОД. Если это невозможно, то аудитору должны быть предоставлены все необходимые ему документы на бумажных носителях. Если аудируемое лицо не выполняет этого, то это является условием объёма аудита.
Аудитор, проводящий аудит в условиях КОД, должен обладать достаточными знаниями систем КОД по техническому, программному, математическому видам обеспечения компьютерной техники об алгоритмах обработки данных.
3. Особенности оценки рисков в условиях компьютерной обработки данных (код)
Риск существенного искажения бухгалтерской отчётности повышается, если:
- компьютерная среда децентрализована
- существует географическая разбросанность компьютерных установок
- отсутствует возможность перенастройки программного обеспечения
- уровень знаний работников бухгалтерии в области информационных технологий недостаточен
- отсутствует внутренний контроль функционирования системы КОД
- отсутствуют необходимые меры по ограничению несанкционированного доступа к системам КОД
Риск существенного искажения бухгалтерской отчётности снижается, если:
- системы автоматизации являются лицензионными
- существует возможность углубить некоторые виды контроля благодаря программному обеспечению, специально разработанному для аудитора
- существует специальный контроль программного обеспечения
- информационного политика аудируемого лица определяется его руководством и согласованно с основными пользователями системы КОД
- все структурные подразделения аудируемого лица работают в единой системе компьютерной обработки данных, т.е. применяется единое программное обеспечение
- аудируемое лицо имеет долгосрочный план развития систем КОД