- •Ревизия и аудит Головач Ольга Владимировна
- •Литература:
- •Тема 1: Содержание и сущность финансово-хозяйственного контроля в современных условиях
- •1. Сущность и принципы финансового контроля и его место в системе управления
- •2. Предмет и метод финансового контроля
- •3. Виды и формы контроля. Его субъекты
- •1) По организационным формам:
- •2) По времени проведения:
- •3) По источникам и методам проведения контроля:
- •4) По подведомственности:
- •4. Содержание и функции вневедомственного, ведомственного и внутрихозяйственного контроля
- •Тема 2: Методическое обеспечение контроля
- •1. Характеристика приёмов и способов документального контроля
- •2. Характеристика приёмов и способов фактического контроля
- •Тема 3: Организационные аспекты осуществления вневедомственного и ведомственного контроля
- •1. Объекты, субъекты и виды проверок
- •2. Права и обязанности контролирующих органов и проверяемых субъектов
- •3. Планирование контрольно-ревизионной работы
- •Тема 4: Основные этапы проверки и их содержание. Отчётность о контрольно-ревизионной работе
- •1. Этапы проверки и подготовка к её проведению
- •1 Этап. (см. 3-й вопрос предыдущей лекции)
- •2. Требования, предъявляемые к содержанию акта проверки
- •3. Порядок обжалования решению контролирующих органов, требований об устранении нарушений, действий проверяющих
- •Тема 5: Сущность, содержание и классификация аудита
- •1. Понятие и сущность аудита, содержание аудиторской деятельности
- •2. Классификация аудита, его цели и задачи
- •1) В зависимости от субъекта проведения:
- •2) В зависимости от порядка назначения:
- •3) В зависимости от объекта аудита:
- •4) По многократности проведения
- •5) В зависимости от направления проверки
- •3. Понятие сопутствующих аудиту услуг
- •4. Сравнительная характеристика аудита и ревизии
- •5. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 6: Осуществление аудиторской деятельности и планирование проверки
- •1. Государственное регулирование аудиторской деятельности в рб
- •2. Независимость аудиторских организаций и ип
- •3. Права и ответственность аудиторских организаций и аудиторов ип
- •4. Права и ответственность аудируемого лица заказчика
- •Тема 7. Методика сбора и получения аудиторских доказательств
- •1. Аудиторские доказательства. Их достаточность, надёжность, источники получения
- •2. Процедуры получения аудиторских доказательств, их классификация
- •1) Процедуры оценки риска существенного искажения информации бухгалтерской отчётности:
- •3. Виды аудиторских процедур
- •4. Рабочая документация аудитора
- •5. Действия аудиторской организации или аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчётности и фактов несоблюдения законодательства
- •Тема 8: Существенность в аудите. Особенности аудита и оценки рисков в условиях компьютерной обработки данных
- •1. Существенность в аудите. Её взаимосвязь с аудиторским риском
- •2. Особенности аудита в условиях компьютерной обработки данных (код)
- •3. Особенности оценки рисков в условиях компьютерной обработки данных (код)
- •Тема 9: Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудиторской проверки
- •1. Взаимоотношения с руководством аудируемого лица
- •2. Использование результатов работы внутреннего аудита
- •3. Использование результатов работы экспертов
- •4. Использование результатов работы других аудиторских организаций
- •Тема 10: Порядок оформления результатов аудиторской проверки
- •1. Аудиторское заключение, порядок его составления
- •2. Структура и содержание аудиторского заключения
- •2) Указание на лицо, которому адресуется аудиторское заключение.
- •3. Виды аудиторских мнений о достоверности бухгалтерской отчетности
- •2) Модифицированное аудиторское заключение.
- •Тема: Ревизия затрат на производство
Тема 8: Существенность в аудите. Особенности аудита и оценки рисков в условиях компьютерной обработки данных
1) Существенность в аудите. Её взаимосвязь с аудиторским риском
2) Особенности аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД)
3) Особенности оценки рисков в условиях компьютерной обработки данных (КОД)
1. Существенность в аудите. Её взаимосвязь с аудиторским риском
Существенность в аудите – обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской финансовой отчётности.
Оценка существенности является предметом профессионального суждения аудиторской организации и устанавливается аудиторской организацией при разработке плана аудита, отражается в рабочей документации аудитора.
Профессиональное суждение – точка зрения, основанная на знаниях, квалификации и опыте работы, которое служит основанием для принятия субъективных решений в обстоятельствах, когда в ходе аудита однозначно определить порядок действий не представляется возможным.
Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях считается существенной, если её пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей бухгалтерской отчётности аудируемого лица, принятые на её основе.
Существенность зависит от величины показателя бухгалтерской финансовой отчётности и ошибки в случае её пропуска.
В итоге определяется уровень существенности, который представляет собой совокупный размер допустимых искажений данных бухгалтерской отчётности, который не оказывает влияние на качество принимаемых пользователями бухгалтерской отчётности решений. Далее определяются количественные и качественные стороны существенности.
Количественная сторона существенности характеризует, превосходят ли ошибки, обнаруженные в целом или по отдельности, установлённый уровень существенности.
Качественная сторона существенности характеризует, имеются ли нарушения законодательства, которые хоть и несущественные в количественном выражении, но могут привести к наложению штрафных санкций или к ухудшению финансового положения предприятия.
Уровень существенности определяется в 2 этапа:
1) Определяются базовые показатели отчётности, для которых он будет рассчитываться, например, итог баланса, выручка от реализации продукции, собственный капитал, прибыль и т.д.
2) Определяется непосредственно уровень существенности. Он может определяться в целом по организации по всем показателям отчётности.
Уровень существенности может определяться для каждого выбранного показателя отчётности. Например, предприятие выбрало 2 показателя, для определения базового уровня существенности – итог баланса и выручка соответственно 40 и 50 млн. руб. Если ошибка приводит к увеличению или уменьшению баланса или выручки, то ошибка несущественна и не будет отражена в отчёте аудитора.
Чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск, т.е. между ними существует обратная зависимость.
Аудиторский риск – это вероятность выражения аудитором ненадлежащего аудиторского мнения о достоверности бухгалтерской отчётности аудируемого лица и соответствии совершённых им хозяйственных операций законодательству РБ. Если аудиторский риск равен 5% (это максимальное значение в мировой практике, если выше 5%, то отчётность проверена недостоверно), то это означает, что 5% аудиторских заключений, подписанных аудиторской организацией, неверны по ключевым вопросам.