- •Ревизия и аудит Головач Ольга Владимировна
- •Литература:
- •Тема 1: Содержание и сущность финансово-хозяйственного контроля в современных условиях
- •1. Сущность и принципы финансового контроля и его место в системе управления
- •2. Предмет и метод финансового контроля
- •3. Виды и формы контроля. Его субъекты
- •1) По организационным формам:
- •2) По времени проведения:
- •3) По источникам и методам проведения контроля:
- •4) По подведомственности:
- •4. Содержание и функции вневедомственного, ведомственного и внутрихозяйственного контроля
- •Тема 2: Методическое обеспечение контроля
- •1. Характеристика приёмов и способов документального контроля
- •2. Характеристика приёмов и способов фактического контроля
- •Тема 3: Организационные аспекты осуществления вневедомственного и ведомственного контроля
- •1. Объекты, субъекты и виды проверок
- •2. Права и обязанности контролирующих органов и проверяемых субъектов
- •3. Планирование контрольно-ревизионной работы
- •Тема 4: Основные этапы проверки и их содержание. Отчётность о контрольно-ревизионной работе
- •1. Этапы проверки и подготовка к её проведению
- •1 Этап. (см. 3-й вопрос предыдущей лекции)
- •2. Требования, предъявляемые к содержанию акта проверки
- •3. Порядок обжалования решению контролирующих органов, требований об устранении нарушений, действий проверяющих
- •Тема 5: Сущность, содержание и классификация аудита
- •1. Понятие и сущность аудита, содержание аудиторской деятельности
- •2. Классификация аудита, его цели и задачи
- •1) В зависимости от субъекта проведения:
- •2) В зависимости от порядка назначения:
- •3) В зависимости от объекта аудита:
- •4) По многократности проведения
- •5) В зависимости от направления проверки
- •3. Понятие сопутствующих аудиту услуг
- •4. Сравнительная характеристика аудита и ревизии
- •5. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 6: Осуществление аудиторской деятельности и планирование проверки
- •1. Государственное регулирование аудиторской деятельности в рб
- •2. Независимость аудиторских организаций и ип
- •3. Права и ответственность аудиторских организаций и аудиторов ип
- •4. Права и ответственность аудируемого лица заказчика
- •Тема 7. Методика сбора и получения аудиторских доказательств
- •1. Аудиторские доказательства. Их достаточность, надёжность, источники получения
- •2. Процедуры получения аудиторских доказательств, их классификация
- •1) Процедуры оценки риска существенного искажения информации бухгалтерской отчётности:
- •3. Виды аудиторских процедур
- •4. Рабочая документация аудитора
- •5. Действия аудиторской организации или аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчётности и фактов несоблюдения законодательства
- •Тема 8: Существенность в аудите. Особенности аудита и оценки рисков в условиях компьютерной обработки данных
- •1. Существенность в аудите. Её взаимосвязь с аудиторским риском
- •2. Особенности аудита в условиях компьютерной обработки данных (код)
- •3. Особенности оценки рисков в условиях компьютерной обработки данных (код)
- •Тема 9: Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудиторской проверки
- •1. Взаимоотношения с руководством аудируемого лица
- •2. Использование результатов работы внутреннего аудита
- •3. Использование результатов работы экспертов
- •4. Использование результатов работы других аудиторских организаций
- •Тема 10: Порядок оформления результатов аудиторской проверки
- •1. Аудиторское заключение, порядок его составления
- •2. Структура и содержание аудиторского заключения
- •2) Указание на лицо, которому адресуется аудиторское заключение.
- •3. Виды аудиторских мнений о достоверности бухгалтерской отчетности
- •2) Модифицированное аудиторское заключение.
- •Тема: Ревизия затрат на производство
Тема 7. Методика сбора и получения аудиторских доказательств
1) Аудиторские доказательства. Их достаточность, надёжность, источники получения
2) Процедуры получения аудиторских доказательств, их классификация
3) Виды аудиторских процедур
4) Рабочая документация аудитора
5) Действия аудиторской организации или аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчётности и фактов несоблюдения законодательства
1. Аудиторские доказательства. Их достаточность, надёжность, источники получения
Аудиторские доказательства – вся информация, используемая аудиторской организацией при формировании выводов, на которых базируется аудиторское мнение и включающее информацию, содержащуюся в учётных записях, лежащих в основе бухгалтерской отчётности, а также иную информацию.
Аудиторские доказательства носят накапливающийся характер и могут включать как аудиторские доказательства, полученные в ходе данного аудита, так и полученные при проведении предыдущих аудитов.
Аудиторские доказательства получают с помощью аудиторских процедур, которые представляют собой определённый порядок и последовательность действий аудиторской организации, направленные на получение аудиторских доказательств. Аудиторские доказательства получают посредством анализа учётных записей, содержащихся в учётных регистрах, первичных документах, на основании которых они составлены, справок, расчётов, других бухгалтерских документов.
Иная информация, которую может исследовать аудитор, включает:
- протоколы заседаний
- отчёты специалистов-аналитиков
- сопоставимые данные деятельности конкурентов
- информацию, полученную в результате выполнения таких аудиторских процедур, как:
- запрос
- инспектирование
- наблюдение
- инвентаризация и т.д.
Для того, чтобы мнение аудитора было надёжным, аудиторские доказательства, полученные в ходе аудита, должны быть достаточными и носить надлежащий характер. Достаточность аудиторских доказательств представляет собой их количественную меру (сколько их должно быть).
Количество необходимых аудиторских доказательств зависит от риска существенного искажения информации, а также от качества аудиторских доказательств. Чем выше качество, тем меньше аудиторских доказательств необходимо. Однако, низкое качество аудиторских доказательств не может быть компенсировано их количеством.
Надлежащий характер является качественной мерой аудиторских доказательств, характеризующих их надёжность.
Надёжность аудиторских доказательств зависит от:
- источника их получения (внутреннего или внешнего)
- формы их получения (визуального, документального, устного)
- отдельных обстоятельств, при которых они были получены
При оценке надёжности аудиторских доказательств необходимо учитывать следующее:
- аудиторские доказательства являются более надёжными, если они получены от независимых внешних по отношению к аудируемому лицу источников (СМИ, банковская сфера)
- аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, являются более надёжными, если в организации имеется внутренняя аудиторская или ревизионная служба
- аудиторские доказательства, полученные непосредственно аудиторской организацией, являются более надёжными, чем аудиторские доказательства, полученные косвенным путём или в результате анализа документов.
- аудиторские доказательства являются более надёжными, если они представлены в документальной форме на бумажном, электронном или ином носителе информации
- аудиторские доказательства, представленные оригиналами документов, являются более надёжными, чем те же доказательства, представленные копиями этих документов.
Аудит не предполагает проверку подлинности документов. При необходимости аудитор может обратиться к экспертам или специализированной организации для установления подлинности документа. Если аудиторские доказательства получены из различных источников, являются разными по характеру и не противоречат друг другу, то они считаются более надёжными.