60. Податок на доходи фізичних осіб: платники, об’єект оподаткування, ставки.

Податок на доходи фізичних осіб є основним податком з фі­зичних осіб, який найбільшою мірою відповідає принципу всеза­гальності оподаткування, оскільки дозволяє залучати до сплати податку всіх фізичних осіб, які проживають на території України і є податковими резидентами, та ту категорію осіб, які лише от­римують доходи з джерел на території України (нерезидентів).

Слід усвідомити, що платниками податку є фізичні особи — ре­зиденти та нерезиденти. Критерії визначення фізичної особи як резидента містяться у ст. 14 ПК України. Слід звернути увагу на те, що у правовідносинах по сплаті податку на доходи фізичних осіб бере участь податковий агент — особа, на яку покладено обов'язок щодо обчислення, утримання та перерахування по­датку до бюджету під час виплати доходу фізичній особі — плат­нику податку. Слід визначити права та обов'язки податкового агента.

Особливу увагу слід приділити визначенню об'єкта оподат­кування. При цьому необхідно знати, що за окремими видами доходів встановлено особливий порядок оподаткування та ставки податку.

Базою оподаткування податку на доходи фізичних осіб є за­гальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, виз­начених розділом IV ПК України, зокрема, необхідно визначити як встановлюється база оподаткування за певними категоріями доходів — загальним місячним доходом, доходами отриманими у не грошовій формі тощо.

За податком на доходи фізичних осіб передбачено податкову знижку, яка застосовується за результатами звітного року в ре­зультаті подання податкової декларації. Щодо податкової знижки розділ IV ПК України встановив умови та обмеження на засто­сування, які необхідно знати.

Податкова соціальна пільга встановлена у розмірі, що дорів­нює 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня

звітного податкового року. Для окремих категорій платників податків передбачено податкову соціальну пільгу у розмірі 150% та 200% від установленого розміру.

Основна ставка податку становить 15% (17% — якщо сума отриманого доходу перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного подат­кового року). За окремими категоріями доходів також передба­чена ставка 5%, подвійний розмір основної ставки та 10% бази оподаткування. За окремими категоріями доходів може встанов­люватися інший розмір ставок.

Оподаткування доходів фізичних осіб — підприємців може здійснюватися на умовах загальної системи оподаткування або на умовах спрощеної системи оподаткування обліку та звітності.

Підприємець самостійно вирішує, який спосіб оподаткування йому більш підходить при здійсненні підприємницької діяльності, виходячи з відповідних умов.

Слід усвідомити різницю у виконанні податкового обов'язку за податком на доходи фізичних осіб, який сплачується самостійно платником податку або утримується податковим агентом.

61.Пільги, передбачені Податковим кодексом при оподаткуванні фізичних осіб.

За податком на доходи фізичних осіб передбачено податкову знижку, яка застосовується за результатами звітного року в ре­зультаті подання податкової декларації. Щодо податкової знижки розділ IV ПК України встановив умови та обмеження на засто­сування, які необхідно знати.

Податкова соціальна пільга встановлена у розмірі, що дорів­нює 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня

звітного податкового року. Для окремих категорій платників податків передбачено податкову соціальну пільгу у розмірі 150% та 200% від установленого розміру.

Основна ставка податку становить 15% (17% — якщо сума отриманого доходу перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного подат­кового року). За окремими категоріями доходів також передба­чена ставка 5%, подвійний розмір основної ставки та 10% бази оподаткування. За окремими категоріями доходів може встанов­люватися інший розмір ставок.

Оподаткування доходів фізичних осіб — підприємців може здійснюватися на умовах загальної системи оподаткування або на умовах спрощеної системи оподаткування обліку та звітності.

Підприємець самостійно вирішує, який спосіб оподаткування йому більш підходить при здійсненні підприємницької діяльності, виходячи з відповідних умов.

Слід усвідомити різницю у виконанні податкового обов'язку за податком на доходи фізичних осіб, який сплачується самостійно платником податку або утримується податковим агентом.