17. Методика проведения аудита операций на расч. Счетах в банке.

Цель аудита опер. на расч. сч. – проверка правильности орг. учета расчетов на расчет сч. в банках и формир. мнения о достовер. отч. по строке ден. ср.

Источники проверки: договор банк. счета, выписки банка, первич. докумен. приложен. к выписке, платеж. поруч, платеж. требования, объявления на взнос наличными, чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регис. прих. ордеров и платеж. поручений, учет регистры по сч. 51,52,55,57, налог. отч-ть (данные о рублевых и валют. счетах), гл. кн. по сч. 51, бфо ф. № 1, № 4.

Задачи аудита по р/с: Установ. кол-ва расч. счетов. Определение договор. отношений с банками Определение обоснован-ти операций по поступл. и расход. ден. ср. с расч. счетов. Проверка правильности отражения в бу операций. Оценка состояния расчетно-платеж. дисциплины

Методика проверки:

1Оценив-ся кол. обслуж. банков и кол. р/с в них.

2Устанавл. юр. обоснов-ть взаимоотнош. с обслуж. банком (договор банк. счета).

3Устанавл-ся лимит отчета остатков кассы.

4Уч. политика пред. (раб. план счетов, форма учета, документооб.)

5Организ. и установл. перечня лиц, имеющих право 1-й и 2-й подписи.

6Проверка по выпискам банка и по уч. регистрам обороты и остатки по сч. 51,57. при наличии расхожд. в док. выявл. причины и сост. раб. док. аудитора на нарушения. Ведутся ли регистры синт. уче­та по каж. расч. сч., открыто­му в банке, сост-ся ли сводный ре­гистр. Производ. ли записи в учетные регистры по кажд. выписке банка. Тождест-ть записей в уч. регист­рах и в выписке банка.

Проверяя полноту зачисл. ден. ср., переч-х покуп-ми и заказ-ми в оплату поставл-х МПЗ, вып. работ и оказ.х услуг, необх. сверить записи данных сч. 51 со сч. 62,99,91. Суммы кот. не подтверждены д.б. отраж. на сч. 76. Ведется проверка полноты и правил. синт. учета опер. по расч. счету. Поступ. ден. ср. от фин.-кредит. орг-й в виде кредитов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бу по сч. 66, 67, 51, 55, а т.ж. сверки выписок и прилож. к ним док-в. Особое внимание аудитор д. уде­лить проверке полноты оприх. налич. ден. ср., сдаваемых в кассу банка. Для этого про­водят встреч. проверку записей с данны­ми уч. регистра по Кт 50. Перечисл. де­н. ср. с рас. сч. в погаш. задол-ти поставщикам следует анализ-ть в разделе аудита расч. опер. по сч. 60, чтобы установить, наск-ко реально и обоснованно они использованы.

Д51 К62 получены авансы от покупателя

Д51 К91,91 – зачисл. выручки, если орг. испол. касс. метод опред. выручки

Д51 К66,67 получен кредит

Д51 К86 зачисл. ден. ср. в порядке целев. финансир.

Д51 К76 – ошибоч. зачисл. ден. ср.

Д51 К57 зачисл. ден. ср. наход-ся в пути

Д62 К51 возврат покупателю ранее получ. аванса

Д51 К99 поступ. на р/с ден. ср. в рез. чрезв. событий

Д99 К51 оплачены расх. по устран. чрезвыч событий

Д60 К51 аванс выдан. поставщику или погаш. КЗ.

Своевременность производимых процедур контроля опер. по спис. ден. ср. Своеврем. оприх. ден. ср. из банка в кассу. Списание в бесспорном порядке. Приложена ли к выписке банка по операции снятия налич. денег квитанция к при­х. КО, тожд-ть записей в регистрах синт. учета по Кт сч. 51 и Дт 50.

Выявл. в ходе проверки опер. по расч. сч. нарушения аудитор фиксирует в раб. докум-и и отражает в справке (отчете) по результ. дан. раздела аудит. проверки.

Методика проведения аудита операций на валют. счетах в банке.

В соот. с дейс. норм. актами юр. лица-резиденты м. иметь сл. вал. сч.: транзитный вал. сч. для зачисл. в полном объеме поступл. экспорт. ва­лют. выручки. Осн. функция – контрольная. спец. транзит. вал. счет для учета опер. по покупке ин. валю­ты за рубли на валют. рынке РФ и ее обратной продаже. текущий валютный счет для учета средств, остающ-ся в распоряж. юр. лица после обязат. продажи экспорт. выручки и соверш. др. опер. по счету в соотв. с валют. закон-м.

Задачи аудита по в/с: Установ. кол-ва вал. счетов. Определение договор. отношений с банками Определение обоснован-ти операций по поступл. и расход. ден. ср. с вал. счетов. Проверка правильности отражения в бу операций Оценка состояния расчетно-платеж. дисциплины

Методика проверки:

1. При проверке вал. опер. аудитор провер. соблюд. правовых режимов по расчетам м/у резидентами и нерезидентами.

1.1. опер. м/у резидентами. Они запрещены за искл.: - расчетов в магазинах беспошлин. торговли - расчеты с комиссионером - выручка получаемая за оказание м/народ. транспорт. услуг (авиа, ж/д перевозки) - действия с внеш. и внут. цен. бум., выпущен. в обращ. на вторич. рынок цен. бум. - пр.

1.2. Расчеты м/у нерезидентами: не запрещены, осущ. в свобод. режиме. Обязат. условие: они обязаны испол. спец. вал. счет.

1.3. Расч. м/у резид. и нерезид. Такие опер. провод. без ограничений, но в их отнош. ЦБ и Минфин не выдвиг. ограничит. треб. -треб. преъявл. ЦБ: об испол. спец. вал. сч., о резервировании, о резервиров. суммы превыш. в эквиваленте 100 % суммы осуществл-й сделки на срок не более 2-х лет., о резервир. суммы не превыш. в эквиваленте 20 % суммы осущес-й сделки (не бол. года). - треб правит. РФ: о резервир. резидента на срок до исполн. обязат. нерезиден. (не бол. 2-х лет) суммы не превыш. 50 % от суммы, на кот. предоставл. отсрочка платежа.

2. Аудитор осущ. проверку по уточнению кол. вал. счетов и уполномоч. банком, свер-ся остатки по счетам, кот указ. в выписке банка и уч. регистров.

3. Аудитор обращ. внимание на соблюд. действ. вал. законод., в частности полноту и своеврем. зачисл. экспорт. выручки. Для этого сумма выручки за 1 год сравнив. со ст-ю товаров по контрактам. Проверка юр. стороны заполн. договоров. ИНКОТЕРМС 2000, разъясняющие реквизиты:

-цена сделки (она д.б. указана в 2-х суммах, 1-я сумма д. стоять в ин. вал., с указ. стр. валюты, 2-я сумма д. стоять в рубл. или указать порядок пересчета).

-хар-ки тов. и правила его приема.

-базис. условия поставки

4. При осущ. внешнеэконом. сделок аудитор разгранич-т экспорт и импорт. Для того чтобы оценить правил. провед. обязат. продажи экспорт. выручки. % обязат. продажи 10 %.

Продажа д.б. осущ-на не поздн. 7 раб. дней с момента поступл. выручки на транз. вал. сч.

5. Аудитор проверяет првил-ть испол. собст. вал. выручки, т.е. оперед. по целев. назнач. ушла она или нет.

Для проверки полноты зачис. выручки сравнивают сумму поступ-й в теч. года вал. выручки со стоим. экспорт-го тов. При проверке опер. по вал. сч. особое внимание обращ. на правил. от­раж. опер. по покупке и продаже валю­ты, т.к. бухгалтеры орг. нередко до­пускают значит-е кол. ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курс. разниц по этим опер. и пересчете валюты в рубли.

6. Оценка правил. формир. кор-и по покупке и продажи ин вал. Для этого анализ сч. 57.

Правил. примен. нал. зак-ва. Особое вним. НДС.

Д52/транз. в/с К62 – поступ вал. выручка от покупателей на транз. в/с.

Д52/транз. в/с К91/1 – отраж пол. курс. разн., образ. при вал. опер.

Д60 К52 оплачена с в/с зад-ть перед поставщиком

Д76 К52 перечисл. зад-ть в ин. вал. таможен. органам

Д75 К52 выплачены дивиденды учредителям-нерезид.

Д91/2 К52 оплачены услуги банка

Методика проведения аудита операций на спец. счетах в банке.

Спец. счета открыв. в банках для осущ. контроля за целевым испол. ср., предназнач. для расчетов с поставщ. за матер. ценности или др. услуги, с пом. аккредитивов, расчет. чеков, банк. карточек. Спец. сч. м. открыв. в руб. и в ин. вал.

Методика проверки:

1Оценив. учет политика и раб. план счетов на предмет аналитики по сч.55.

2Оценка правил-ти и законности применения аккредитив. формы расчетов, т.е. наличия договоров, соблюд. сроков действия аккредитивов, правил-ть оформлен. его открытия и закрытия.

3Порядок расчета по чек. книжкам.

4Оценка наличия депозит. сертификатов приобретен. у банка.

5Поверка правил. оформл. операц. по движ. ср. цел. финансир. (ЖКХ, здравницы).

6Проверка построения аналит. учета в разрезе раз. балансов в случае наличия струк. подразделений.

7А. сост. заключ. правил-ти синт. учета в разрезе ж-о № 3, гл. кн., ф. отч. № 1,4.

Д009 открытие непокрыт аккредитива, К009 – его закрытие

Д55 К86 открытие аккред. из ср. цел. финансир.

Д70 К55 выплачены дивиденды со спец. сч.

Д55,3 К51,52 открытие депозита

Д006 получение чек. книжки от банка

Д55,1 К51,52 зарезирвиров. ср. под расчеты аккредитивами.