
- •1. Методические подходы к проведению аудит. Проверок.
- •5. Норм.-прав. Рег-е и источ. Инф-и а-та ос
- •6. План-е ауд. Пров-ки учета ос
- •7. Методика проведения аудита поступл. Ос.
- •9.Нормативно-правов.Регулирование и источники инф-ии нма
- •10.Планирование аудиторской проверки нма
- •11.Методика проведения аудита нма
- •12Нормат.-правовое регулирование и источники инф. Аудита кассовых операций.
- •13. Планирование ауд. Проверки аудита касс. Опер.
- •14. Методика проведения аудита касс. Операций
- •15. Нормат.-правовое регулирование и источники инф. Аудита операций на счетах в банке.
- •16. Планирование аудит. Проверки учета операций на расчетных, валютных и спец. Счетах в банке.
- •17. Методика проведения аудита операций на расч. Счетах в банке.
- •18. Норм.Прав. Регул. И ист. Инф. Мпз.
- •19.Планир. Ауд. Проверки учета мпз
- •20. Методика аудита мпз.
- •21.Норм. Прв. Регул. И ист. Инф. Аудита затр. На пр-во и кальк. С-с прод. (работ,услуг)
- •23.Методика провед. Аудита затр. На пр-во и кальк. С-с прод. (работ,услуг)
- •26 Методика проведения аудита вып. Гот. Продукции
- •27. Нормативн-правовое регулирование и ист-ки инф-ции аудита фин-ых рез-тов.
- •29.Методика аудита дох. И расх. По обыч. Видам деят.
- •31 Нормативно-правовое регулир-е и ист-ки инф-ции аудита расчетов с персоналом по оплате труда
- •33.Методика проведения аудита начисления основной и дополнительной оплаты труда
- •36. План-е ауд. Пров. У. Расчетов по н. И сборам.
- •39. Нормативно-правовое регулирование и источники информации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •43 Планирование аудиторской проверки расч с подотч лицами
- •44. Методика проведения аудита расчетов с подотчетными лицами
- •45 Нормативно-правовое регулирование и источники информации кредитов и займов
- •48 Нормативно – правовое регулирование и источники информации аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •49 Планирование аудиторской проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
12Нормат.-правовое регулирование и источники инф. Аудита кассовых операций.
В своей деят. аудитор д. руковод. след. законод. и норм. док., регул. объект проверки кассовых операций:
1. ФЗ от 7.08.01 № 119-Фз «Об ауд. деят.» (изм. 02.02.06).
2. Постан. Правит. РФ от 23.09.02 №696 «Об утверждении федер. правил (стандартов) аудит. деят. в РФ» (в ред. 16.04.2005)
3. Порядок ведения касс. операций в РФ (письмо ЦБ России № 40 от 22.09. 93), (ред. 26.02.96).
4. ФЗ «О применении ККТ при осущ. наличных ден. расчетов и (или) расчетов с испол. платежных карт» № 54-фз от 22.05.03.
5. ПБУ 4/99 «Бух. отч.».
6. Метод. указания по инвен. имущ. и фин. обяз. (Приказ Минфина РФ 13.06. 95).
7. Порядок регистр.и ККМ в налоговых органах.
8. Положение о правилах орг. налич. ден. обращения на тер. РФ.
10. Альбом унифиц. форм перв. учетной докум. по учету налог. операций.
11. Альбом униф. форм перв. учетной док. по учету ден. расчетов с населением при осуществлении торг. операций с прим. ККМ.
Источниками информации для проверки явл. первичные док., регистры анал. и син. учета, журналы регист-и перв. док., б(ф)о.
Состав перв. документов по кассе, с одной стороны, достаточно узок (прих.и расх. КО, кассовая книга), а с др. стороны, он разнообразен, т.к. касс. операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, н-р продажами, расчетами с подотч. лицами, поставщ. и подряд., и, след-но, при проведении тестов средств внут. контроля необх. сопоставление касс. док. с пр. бух. док.
Осн. док., которые необх. подвергнуть изучению при проверке касс. опер., явл.: отчеты кассира; прих. КО; расх.е КО; касс. книга; оправд. док. к касс.док.; ав.е отчеты и др. К таким док. относятся т.ж.:1. Регистры анал. учета: журнал рег. прих. КО; - журнал рег. расх. КО. 2. Регистры синт. учета: - гл. книга (сч. 50 «Касса»); -ж-о № 1 «Касса». - ведомость № 1 «Касса» 3. Бух. (фин.) отч.:- бух. б. (ф. № 1), раздел «Об. активы», ст. «Ден. ср.», подстатья «Касса»; -отчет о движ. ден. ср. (ф. № 4) - в части движ. нал. ден. ср.
13. Планирование ауд. Проверки аудита касс. Опер.
Планир. ауд. деят. регул. фед. правилом (стандартом) «Планир. аудита». Планир. – это начал. этап провед. аудита. При планиров. аудита необх. выделить 3 этапа: пердварительный, подготовка и составл. общего плана аудита, подготовка и составл. программы аудита.
На этапе предвар. планир. аудитор оценивает возмож-ть проведения аудита касс. опер., объем предст. работ, инф. базу для послед. этапов, т.е. необх. инф. о: внеш. и внут. факторы, влияющие на хоз. деят. пред., орг. стр-ра пред, виды деят, технологич. особ-ти, СВК и др. Аудитор д. спланировать проверку так, чтобы были просмотрены все касс. док. В больш. случаев аудит касс. опер. проводится сплошным методом.
На этом этапе провер-ся состояние внутр. контроля за движ. и сохран. ср-в и др. ценностей в кассе пред., для того чтобы определить наиб. уязвимые места да дан. участке работы. Аудитор с пом. спец. вопросника опред. сост. внут. котроля, дает предварит. оценку соблюд. пред-м касс. дисциплины, выявл. наиб. уязвимые с т. злоупотреб. места, планир-т состав. осн. контрол. процедур, опред. специфич. черты ведения учета касс. опер. на пред.
Для обследования учета касс. операций, оценивая СВК и для составл. плана и программы аудита касс. опер. аудитору необх. выяснить: назначена ли приказом руковод. комиссия для провед. ревизии кассы, приказ, устанавл. периодич. провед. проверок, есть ли договор о пол. матер. ответ-ти с кассиром, проводится ли ревизия кассы при смене кассира, проводятся ли на пред. планов. и внеплан. инвент. кассы, есть ли полномочия у лиц, фактически подписывающих прих. и расх. касс. док. в случае отсутствия подписей руков. и гл.буха, провер. ли гл.бухом отчеты кассира, есть ли пред. налажен. сист. внезап. ревизий кассы с полным полист. пересчетом ден. налич. и проверкой др. ценностей, наход. в кассе.
На основе изучения деят. пред., оценки сист. бу и СВК сост. план аудита касс. опер. В плане предусм. сроки провед. аудита касс. опер., график его провед, планир. виды работ:
1провед. инвент. налич. ден. ср.,
2проверка правил. докум. оформл. касс. опер.,
3проверка полноты оприходования ден. ср. в кассу,
4проверка правил. расход. ден. ср.,
5проверка соблюд. касс. и фин. дисциплины,
6проверка правил. оформл. в бу синт. и аналит. опер. с налич. ден. ср-ми.,
7оформл. рез-в работы аудитора
Программа аудит. проверки явл. развитием общего плана аудита и пред. собой детал. перечень аудит. процедур, необх. для реал. плана аудита:
1. проверка касс. отчета, док. по операц. послед. дня, расписка кассира о отм, что все прих. и расх. КО были включены в отчет.
2. определ. круга лиц, кот. было право подписи касс. док., определение правил. офор. кассовых документов: проверка унифиц. форм на пред., опред. правил. ведения касс. кн. и журналов рег. касс. ордеров.
3. проверка сохран. ден. ср. в кассе, ознакомл. с договором заключ. с кассиром о пол. мат. ответ., ознакомл. с договором заключ. с банком об обслуж. банк. счета, ознаком. с установ. банком лимитом кассы, ознаком. с актами ревизии кассы за провер. пер., проверка наличия ККТ и ее регист-и, проверка полноты и своевр-ти оприход. денег в кассу.
4. проверка платеж. ведомостей, расх. ордеров на выдачу зар. платы, определение подтверждений сумм начисл. и выплач-х, проверка выдачи наличных денег под отчет.
5. проверка банками соблюдения кассовой дисциплины, расход ден. ср-в по целевому назначению.
6. Проверка правил. отражения касс. опер. в регистрах синт. учета: глав. кн. (сч.50), ж-о № 1 «Касса», ведомость № 1 «Касса», проверка включ. данных по аудиту касс. опер. в формы отч-ти: бб (ф. № 1), раздел «Об. активы», ст. «Ден. ср.а», подстатья «Касса», отчет о движ. ден. ср. (ф. № 4).
Дт50 К90 – получен доход
Д94 К50 отнесена недостача нал. денег в кассе
Д73/2 К94 отнесена недостача на вин лицо
Д50 К73/2 погаш. недостачи или возмещ. мат. ущерба
Д76/расч. по испол. листам К94 отнесена недост. на вин. лицо по реш. суда
Д50 Кт76/расч. по испол. листам погаш. недост. винов. лицом
Д91/2 К94 списана недост. при невозмож. установ. вин. лица (по истеч. срока иск. давности)
Дт50 К60 возврат ДЗ по зад. с поставщ.
Д50 К66,67 поступл. займов налич. деньгами
Д50 К73/1 возврат займа ранее предоставл. работникам
Д50 К90/1 поступила выручка от прод. налич. деньг.
Д50 К91/1 оприходованы излишки в кассе
Д73/1 К50 предоставлен займ работнику
Д76/4 К50 выплачена депон. з/пл.
7. оформл. рез-в работы по аудиту касс. опер.