43 Планирование аудиторской проверки расч с подотч лицами

В соответствии с требованиями Фед-го стандарта перед началом основной проверки а-р д. составить план и программу ау расч с под-ми лицами в зависимости от состояния данного раздела уч на пр-тии. План - логическое описание предполагаемого объ и хар-ра аудита, особенностей эк-го суб, специфики предп-мой а-й проверки и используемых в процессе ау м-в и тех приемов. Общий план д служить руководством при осущ программы ау. План и прогармма ау расч с под-ми лицами.: 1. А выдачи нал ден.ср-в под отчет: 1.1. Проверка расх-х док по выдаче денег; 1.2.Проверка получения под отчет ден-х ср-в лицами, не отчитавшимися по ранее полученным ав-м. 1.3. Проверяется, имеется ли на пр-и список лиц, к-м разрешено выдавать деньги под отчет, утв-ый приказом по пр-ю; 1.4. Проверка наличия под-х лиц в штате пр-я; 1.5. Проверка сост-я смет по ком-м расх; 2. А док-го оф-я ком-ых расх: 2.1.Проверка приказов о направлении раб в ком-ку.; 2.2. Проверка ком-ых удостоверений; 2.3. Проверка оф-я служебных заданий; 2.4.Проверка своевременности расч-в сотрудников по ком-м расх; 2.5. Док-я проверка ав-х расчетов по форме; 2.6. Проверка наличия оправдательных док-в подтв-щих ком-ые расх; 2.7. Сверка док-в, прилагаемых к ав-м отчетам, с данными, отраженными в ав-х отчетах. 2.8. Проверка соблюдения норм ком-х расх. 3. А. приобретения МЦ под-ми лицами: 3.1. Проверка соблюдения норм-го ограничения нал. ден. обращения; 3.2. Проверка ав-х отчетов по приобретению МЦ. 3.3. Проверка платежных и расчетных док приложенных к ав-м отчетам 3.4. Сверка документов прил-х к ав-м отчетам с данными отраженными в ав-х отчетах. 4. А. син-го и анал-го уч расчетов с под-ми лицами; 4.1. Проверка ведения анал-го уч расч-в с под-ми лицами; 4.2. Проверка корр-ций по списанию под-х ∑ согласно ав-м отчетам; 4.3. Проверка соответствия данных ж/о №7 данным Гл книги.

44. Методика проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

Лица, получившие нал деньги под отчет, обязаны не позднее 3 раб дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвр-я из ком-ки предъявить в бух-ю пр-я отчет об израсх-х ∑. Основные контр-е процедуры: • проверка соответствия лиц, получающих нал деньги на хоз-опер-е расх, списку лиц, имеющих на это право, утв-му рук-м пр-я; • проверка получения под отчет ∑ ден-х ср-в лицами, не отчит-ся по ранее получ-м аван­сам; • проверка соответствия факт-го расх под-х ∑ целям, на которые они былии выданы; • проверка наличия под-х лиц в штате пр-я; •проверка правильности списания под-х ∑ в нал-м учете на расх, не прин-е для це­лей исчисления нал на прибыль пр-я. Если решением рук-я пр-я ∑ , выданная под отчет, не возвращена и списывается за счет соб-х ср-в пр-я, ау необходимо удостовериться в том, что, 1 - решение о списании действительно сущ., 2 - что с под-й ∑ удержан НДФЛ в соо-м размере. 3 - на эту ∑ начислен ЕСН; •проверка полноты оправдательных док по ком-м, прил-х к ав-м отчетам. Все приложения к ав-м д. б. погашены. • проверка наличия приказов о направле­нии раб в ком; • проверка наличия в ком-х удостоверениях отметок в местах пребывания в ком-ке; • проверка правильности возмещения ко­м-ых расх. Для этой процедуры при ком-х по терри­т РФ а-р м. ис­п-ть табл норм возм-я ком-х расх. Аналогичные табл используются при проверке ком-х расх за границей; •проверка прав-ти ведения уч ком-х расх в пределах и сверх норм; •проверка удержания НДФЛ и начисления ЕСН с сумм превышения ком-х расх сверх уст-х норм. В соотв. ст. 217 гл. 23 и ст. 238 гл. 24 НК РФ при опла­те работодателем налогоплат. рас на ком-ки в доход, подлежащий налогооб­л-ю, не включ суточные, выплачиваемые в пределах норм, а также факт-ки произв-е и док подтв-е целевые расх, на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, и т.д.. При непредставлении налогопл-ком док, подтв-х оплату расх, суммы та­кой оплаты освобождаются от налогообл-я в пределах норм, установленных в соответствии с действующим з/д. •проверка прав-ти выделения НДС в сумме ком-х расх. ∑-ы расх по проезду к месту ком и обратно, затраты за пользование в поездах постельным, расх по найму жил помещения, возмещаемые по нормам, включ в расх пр-я без НДС при наличии сч-фактуры. Расх сверх норм - относятся к расх, не принимае­мым для целей исчисления нал на прибьиь (ст. 172 НК РФ); *.проверка правильности выведения остатков на к отчетного периода по расчетам с под-ми лицами. Задолженность подотчетных лиц пр-ю и пр-я под-м лицам д б показана в регистрах уч раз­вернуто; • проверка соответствия записей в ав-х отчетах и ж/о N7 «Рас с под-и лицами».