Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах

659

Компании уплачивают государственный подоходный налог с прибыли по ставке 33,48%, префектурный подоходный налог по ставке 5% от государственного налога, а налог в пользу го­родов и районов — 12,3%. В общей сложности юридическим лицам приходится платить в бюджет около 40% прибыли.

Налог на имущество уплачивается физическими лицами л, организациями по единой ставке 1,4%. Акцизы взимаются со спиртных напитков, табачных изделий, нефти и бензина, а так­же с услуг гостиниц, ресторанов и купален. Налог с продаж (косвенный потребительский налог) составляет 3%.

Налогообложение физических лиц предусматривает прежде всего уплату государственного подоходного налога, префектур-ного подоходного налога и местных подоходных налогов.

Государственный подоходный налог уплачивают физические лица и организации. Физические лица облагаются на основе прогрессивной шкалы налогообложения, предусматривающей ставки в 10, 20, 30, 40 и 50%, а префектурный подоходный на­лог — по ставкам 5, 10 и 15%. Кроме того, каждый житель стра­ны независимо от дохода уплачивает ежегодно налог в сумме 3,2 тыс. иен. Плательщики освобождаются от уплаты налога со средств, затраченных на лечение, а также пользуются иными льготами.

т

Приложение

1. Обзор докторских диссертаций

по специальности «Юриспруденция»,

содержащих исследования проблем налогового права'

Винницкий Данил Владимирович

«Основные проблемы теории российского налогового права»

12.00.14 — административное право; финансовое право; ин­формационное право.

Диссертация выполнена в Уральской государственной юри­дической академии (2003 г.).

Научный консультант — д. ю. н., проф. В. С. Белых.

Основная цель работы — предложить на основе достижений отечественной и зарубежной юридической мысли целостную теоретическую концепцию российского налогового права, оп­ределив его функции, предмет, метод правового регулирования, принципы, основные понятия и юридические конструкции, а также исследовав его систему и структуру.

Научная новизна исследования заключается в теоретико-ме­тодологическом уровне и целостности разработки основных во­просов теории российского налогового права.

Горбунова Ольга Николаевна

«Проблемы совершенствования основных финансово-пра­вовых институтов в условиях перехода России к рынку»

12.00.12 — финансовое право; бюджетное право; налоговое право; банковское право; валютно-правовое регулирование; правовое регулирование выпуска и обращения ценных бумаг; правовые основы аудиторской деятельности.

Диссертация в виде научного доклада подготовлена в Мос­ковской государственной юридической академии (1996 г.).

Приложение

661

¹ Обзор диссертаций подготовлен на основании данных электрон­ного каталога диссертаций Российской государственной библиотеки. Научная новизна диссертационных исследований указана по данным соответствующих авторефератов.

Основными целями диссертационного исследования являют­ся: обоснование концепции правового опосредствования распре­делительных отношений и отношений прямых и обратных связей в области финансовой деятельности, регулируемых нормами фи­нансового права и обеспечивающих их надежное функциониро­вание; определение концепции совершенствования основных-**'-финансово-правовых институтов в обеспечении распределитель­ных отношений в государстве на современном этапе развития российского общества. Для этого рассмотрены и исследованы вопросы бюджетной деятельности государства, государственных доходов (налогов) и кредитно-финансового механизма.

Научная новизна диссертации состоит в том, что она явля­ется первым комплексным монографическим исследованием основных институтов финансового права с «выходом» на обще­теоретический анализ как процесса управления финансовыми фондами, так и управления с помощью финансов.

Грачева Елена Юрьевна

«Проблемы правового регулирования государственного фи­нансового контроля»

12.00.12 — финансовое право; бюджетное право; налоговое право; банковское право; валютно-правовое регулирование; правовое регулирование выпуска и обращения ценных бумаг; правовые основы аудиторской деятельности.

Диссертация выполнена в Московской государственной юридической академии (2000 г.).

В диссертации исследован государственный финансовый контроль как экономическая и правовая категория, рассмотре­ны проблемы правового регулирования государственного фи­нансового контроля в условиях формирования рыночных отно­шений. Выводы, сделанные автором в результате исследования, применимы и к государственному налоговому контролю.

Карасева Марина Валентиновна

«Финансовое правоотношение»

12.00.12 — финансовое право; бюджетное право; налоговое право; банковское право; валютно-правовое регулирование; правовое регулирование выпуска и обращения ценных бумаг; правовые основы аудиторской деятельности.

р

662

Приложение

Диссертация выполнена в Воронежском государственном университете (1998 г.).

Целью исследования является всесторонняя теоретическая разработка финансово-правовой категории «финансовое право­отношение». Для достижения цели исследования выдвинуты за­дачи, в числе которых необходимость решения задачи обосно-вания существования налогового обязательства как разновидно­сти обязательственного правоотношения. В соответствии с этим научная новизна диссертационной работы состоит, в частности, в том, что в ней впервые исследуется налоговое обязательство как особая разновидность финансового правоотношения.

Крохина Юлия Александровна

«Принцип федерализма в бюджетном праве»

12.00.14 — административное право; финансовое право; ин­формационное право

Диссертация выполнена в Саратовской государственной академии права (2001 г.).

Научный консультант — д. ю. н., проф., академик МАН ВШ, засл. работник высшей школы РФ Н. И. Химичева.

Одной из основных целей диссертационного исследования является определение состава и содержания объектов бюджет­ных правоотношений федеративного государства, в числе кото­рых выступают доходы государственных бюджетов. Их форми­рование в большей степени происходит методом обязательных платежей. В диссертации налоги рассматриваются в качестве регулирующих доходных источников государственных и мест­ных бюджетов.

Кузнецов Александр Павлович

«Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации (проблемы формиро­вания, законодательной регламентации и практического осуще­ствления)»

12.00.08 — уголовное право; криминология; уголовно-испол­нительное право.

Диссертация выполнена в Нижегородской академии МВД России (2000 г.).

Приложение

663

Научный консультант — д. ю. н., проф., засл. юрист РФ, академик РАЕН П. Н. Панченко.

Научная новизна заключается в том, что впервые в уголовно-правовой науке сформулирована теоретическая концепция госу­дарственной политики противодействия налоговым преступле­ниям, рассмотрен комплекс правовых средств и организацией-' но-тактических методов реализации данной политики, показано содержание данной политики и ее законодательная регламента­ция, исследованы основы ее практического функционирования.

Кучеров Илья Ильич

«Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы»

12.00.08 — уголовное право; криминология; уголовно-испол­нительное право.

Диссертация выполнена в Академии налоговой полиции ФСНП России (1999 г.).

Научная новизна диссертации заключается в том, что до на­стоящего времени отечественные криминологи ограничивались изучением экономической преступности в целом, не уделяя должного внимания отдельным ее составляющим. Изменения, произошедшие за последние годы как в социально-экономиче­ской жизни общества, так и в уголовном законодательстве, подвигают ученых-криминологов переориентировать свои уси­лия. В общей структуре фактически стали выделяться отдель­ные разновидности экономической преступности, требующие самостоятельного исследования. В диссертации на основании критического анализа предшествующих исследований впервые обосновывается необходимость выделения налоговой преступ­ности в качестве самостоятельного вида. В результате прове­денного исследования автором разработано понятие налоговой преступности, анализируются ее составляющие, динамика, спе­цифика детерминации и причинности, приводится криминоло­гическая характеристика налоговых преступлений и личности налогового преступника, рассматриваются вопросы, связанные с предупредительной деятельностью в данной сфере. Ком­плексному рассмотрению подвергнуты вопросы уголовно-пра­вовой характеристики налоговых преступлений.

664

Приложение

Кучерявенко Николай Петрович

«Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине»

12.00.07 (номенклатура специальностей утверждена ВАК Министерства образования Украины).

Диссертация выполнена в Национальной юридической ака­демии Украины имени Ярослава Мудрого (1997 г.).

В диссертации проведено теоретическое исследование про­блем правового регулирования налогов и сборов, базирующееся на анализе современного состояния и динамики финансового законодательства. В диссертационном исследовании рассматри­ваются проблемы реформирования налоговой системы, касаю­щиеся достижения социальных, экономических, политических, правовых и международных целей.

Петрова Галина Владиславовна

«Налоговые отношения: теория и практика правового регу­лирования»

12.00.14 — административное право; финансовое право; ин­формационное право.

Диссертация выполнена в Институте законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ (2003 г.).

Цель исследования заключается в том, чтобы на основе ана­лиза комплекса юридических источников и доктрин выявить степень развитости российского налогового законодательства и оценить уровень его согласования с соответствующими норма­ми мирового правопорядка, определить общие принципы нало­гообложения и сборов, выработать концептуальные предложе­ния о юридических понятиях, относящихся к объектам и субъ­ектам налоговых отношений, отметить тенденции развития международно-правовых налоговых норм и принципов, влияю­щие на российское налоговое законодательство.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что впервые в отечественной юридической науке предпри­няты комплексное изучение и анализ теоретических и практи­ческих проблем, порожденных в процессе налоговой реформы, ускоренной кодификации норм налогового законодательства, растущего влияния мировых финансов на российскую эконо­мику.

Приложение

665

Толстопятенко Геннадий Петрович

«Европейское налоговое право (проблемы теории и практи­ки)»

12.00.14 — административное право; финансовое право; ин­формационное право.

Диссертация выполнена в Московском государственном ин­ституте международных отношений (Университете) МИД Рос­сии (2001 г.).

Цель исследования заключается в том, чтобы на основе анализа юридических источников и доктрины определить . принципы европейского налогового права, соотношение нор­мативно-правовых актов государств и институтов ЕС и эффек­тивность правовых норм, регулирующих налоговые отноше­ния. Научная новизна диссертации состоит в том, что она представляет собой первое в российской юридической науке комплексное исследование европейского налогового права, в рамках которого вводится и обосновывается понятие европей­ского налогового права как совокупности интеграционного и национального налогового права; впервые вводится в научный оборот и анализируется обширный нормативный материал и судебная практика ЕС и государств-членов; по-новому опреде­ляется соотношение права ЕС и национального права в регу­лировании налогов государств и Сообществ; впервые обосно­вывается вывод о реальности федерализации Европейских Со­обществ и формулируются принципы интеграционного права, которые могут быть положены в основу налогового федерализ­ма ЕС; определяются условия эффективности норм европей­ского налогового права и формулируются предложения по формированию общего механизма регулирования налогов го­сударств и Сообществ.