Глава 20. Федеральные налоги и сборы

573

полнение или иное использование произведений науки, лите­ратуры и искусства.

По общему правилу налоговый период по данному виду на­лога составляет один календарный год, а ставка на доходы фи­зических лиц является единой, не зависящей от полученного плательщиком налога и составляет 13%. Однако в отношении^ некоторых групп доходов установлены повышенные ставки:

в размере 30% с дивидендов и с доходов, получаемых физи­ческими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

в размере 35% с выигрышей в лотерею, на тотализаторе и других основанных на риске игр, со стоимости любых выигры­шей и призов, получаемых в проводимых рекламных мероприя­тиях, со страховых выплат и т. д.

Физические лица могут уплачивать налог на доходы как са­мостоятельно, так и через налоговых агентов.

Налоговыми агентами по этому налогу являются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Фе­дерации, которые послужили источниками дохода физического лица. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налого­плательщика и уплатить в бюджет сумму налога непосредствен­но из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог на дохо­ды индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, лица, получающие доходы по гражданско-правовым договорам, налоговые резиденты Российской Феде­рации, получающие доходы за пределами России, а также все иные физические лица, получающие доходы, с которых налого­выми агентами не был удержан данный налог. Указанные кате­гории налогоплательщиков обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных дохо­дах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. В налоговой декла­рации налогоплательщик должен указать все полученные им в календарном году доходы, источники их выплаты, налоговые

F

574 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации

вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, сум­мы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

В Российской Федерации одним из принципов налогообло­жения доходов физических лиц является признание приоритета норм международных договоров над внутренним законодатель­ством. В этой связи в целях избежания двойного налогообложе­ния фактически уплаченные налоговым резидентом суммы на­лога с доходов, полученных за пределами Российской Федера­ции, не засчитываются при уплате налога на доходы с физических лиц внутри Российской Федерации. При этом раз­мер засчитываемой суммы не может превышать ставки россий­ского налога. Для реализации данного принципа необходимо наличие действующего международного договора между Рос­сийской Федерацией и соответствующим иностранным госу­дарством об избежании двойного налогообложения.