Глава 20. Федеральные налоги и сборы

571

ле по безработице, беременности и родам; государственные пенсии; все виды компенсационных выплат; получаемые али­менты; вознаграждения донорам за сданную кровь; суммы гран­тов или премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по пе­речням, утверждаемым Правительством РФ; все виды государ­ственных стипендий; доходы налогоплательщиков от продажи* выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птицы, продуктов животноводства, растениеводства и пчеловодства; вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.

Кроме объектов, не подлежащих налогообложению, законо­дательством установлены налоговые вычеты — денежные сум­мы в твердо определенном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых категорий налогоплательщиков. Налоговые вы­четы могут быть стандартными, социальными, имущественны­ми и профессиональными.

Стандартные налоговые вычеты устанавливаются в твердо выраженной сумме и применяются ежемесячно относительно какой-либо определенной группы налогоплательщиков. Так, на вычет суммы в 3 тыс. руб. из ежемесячного дохода имеют право лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь в результа­те аварии на Чернобыльской АЭС; лица, непосредственно участ­вовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведе­нии и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактив­ных веществ; инвалиды Великой Отечественной войны; лица, получившие инвалидность, контузии, ранения или увечья при защите Отечества, а также иные категории граждан.

Налоговый вычет в ежемесячной сумме 500 руб. предостав­ляется, например, Героям Советского Союза и Героям Россий­ской Федерации; лицам, перенесшим блокаду Ленинграда; уз­никам концлагерей; инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп; гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых ве­лись боевые действия.

Ежемесячный налоговый вычет в размере 300 руб. предостав­ляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся дневной формы обу­чения в возрасте до 24 лет. Однако данный вид налогового выче-

572 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации

та действует только при условии, что доход налогоплательщика не превысил 20 тыс. руб.

Социальные налоговые вычеты применяются для уменьше­ния налоговой базы физических лиц в случаях осуществления ими определенных общественно значимых действий. К данно­му виду вычетов, например, относятся суммы: доходов, пере­числяемых налогоплательщиком на благотворительные цели; уплаченные налогоплательщиком за свое обучение; потрачен­ные налогоплательщиком на лечение в медицинском учрежде­нии или на приобретение лекарственных средств.

К имущественным налоговым вычетам относятся суммы, полученные налогоплательщиком от продажи собственных жи­лых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных уча­стков, а также суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Рос­сии жилого дома или квартиры или направленные на погаше­ние процентов по ипотечным кредитам.

Право на получение социальных и имущественных налого­вых вычетов предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой деклара­ции. Согласно налоговому законодательству имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только один раз в жизни.

Учитывая федеративное устройство российского государст­ва, законодательным (представительным) органам государст­венной власти субъектов РФ предоставлено право устанавли­вать иные размеры социальных и имущественных вычетов с учетом своих региональных особенностей, но уменьшать разме­ры налоговых вычетов, определенных НК РФ, не допускается.

Профессиональные налоговые вычеты представляют собой расходы, связанные с определенной деятельностью налогопла­тельщика. Так, на получение профессиональных налоговых вычетов имеют право: граждане-предприниматели, осуществ­ляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; частные нотариусы и другие лица, зани­мающиеся частной практикой; налогоплательщики, получаю­щие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по граждан­ско-правовым договорам, а также лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, ис-