Раздел II. Механизм правового регулирования

вии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информи­ровать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисле­ния и уплаты налогов и сборов;

— осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в поряд­ке, предусмотренном НК РФ;

— соблюдать налоговую тайну;

— направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в предусмотренных законодательством случаях — нало­говое уведомление и требование об уплате налога или сбора;

— при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в 10-дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить ма­териалы в Федеральную службу по экономическим и налого­вым преступлениям для решения вопроса о возбуждении уго­ловного дела.

Обязанности налоговых органов, так же как и права, кон­кретизированы по кругу их должностных лиц. В соответствии с принципом разделения полномочий должностные лица налого­вых органов обязаны:

— действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

— реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

— корректно и внимательно относиться к налогоплательщи­кам, их представителям и иным участникам налоговых право­отношений, не унижать их честь и достоинство.

Обязанности налоговых органов имеют два аспекта: коррес­понденция (соотношение) с правами налогоплательщиков и налоговых агентов и обеспечение фискальных интересов госу­дарства. Поскольку перечень прав налогоплательщиков и нало­говых агентов не является исчерпывающим, то и на налоговые органы могут быть возложены другие обязанности, предусмот­ренные НК РФ и иными федеральными законами.

Глава 11. Правовой статус органов налогового контроля 267

Налоговым кодексом РФ дан общий перечень обязанностей должностных лиц налоговых органов как государственных слу­жащих. Конкретизируются обязанности должностных лиц на­логовых органов некоторыми статьями НК РФ, а также иными федеральными законами. Например, ст. 92 и 94 НК РФ уста­навливают обязанность должностного лица налогового органа при производстве осмотра или выемки документов составлять протокол; согласно ст. 104 НК РФ до обращения в суд налого­вый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

На основании Закона РФ от 18 июня 1993 г. (в ред. от 30 де­кабря 2001 г.) «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» налоговые органы обязаны:

— регистрировать контрольно-кассовые машины, исполь­зуемые на предприятиях, в соответствии с требованиями на­стоящего Закона и Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с насе­лением;

— осуществлять контроль за соблюдением правил использо­вания контрольно-кассовых машин, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях;

— проверять документы, связанные с применением конт­рольно-кассовых машин, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

— проводить проверки правильности выдачи чеков;

— налагать штрафы на предприятия, а также на физических лиц, виновных в нарушении нормативных правовых актов по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, предусмотренные настоящим Законом, а при повторном нарушении — обращаться в суд с иском о ликвидации данного предприятия с одновременным приостановлением его деятельности, связанной с денежными расчетами с населением, в том числе в виде запрещения распо­ряжаться средствами на его счетах в банках.

Налоговым кодексом РФ установлена презумпция право­мерности действий и актов (как нормативного, так и индивиду­ального содержания) Министерства финансов РФ и Федераль­ной налоговой службы, вытекающая из положения о том, что

268 Раздел II. Механизм правового регулирования

подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестояще­му должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжа­луемого акта или действия.