Вопрос 1.
Для ответа на данный вопрос необходимо ознакомиться со статьями 52-54 НК РФ и изучить следующую литературу:
[1. 3.] стр. 12 – 25;
[1. 5.] стр. 26 – 31;
[1. 8.] стр. 24 – 27;
[1. 9.] стр. 36 – 41.
Вопрос 2.
Для ответа на данный вопрос необходимо проработать главу 24 НК РФ, особенное внимание необходимо уделить объектам налогообложения ЕСН. Используемая литература:
[1. 3.] стр. 114 – 125;
[1. 9.] стр. 100 – 115.
Вопрос 3.
Пример решения №7
Условие:
ЗАО «Новатор» на 1 января имеет имущество стоимостью 350 000 руб. в том числе средства 320 000 и материалы 30 000 руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 2000 руб. 25 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150 000 руб. со сроком полезного использования 8 лет (метод начисления амортизации линейный).
Задание:
Рассчитать налог на имущество организаций за данный налоговый период, исходя из ставки налога 2,2%.
Решение:
Объектом налогообложения в данном случае являются основные средства. Определим остаточную стоимость имущества, для этого составим таблицу.
Дата |
Счет 01 |
Счет 02 |
Остаточная стоимость основных средств |
01.01.2006 |
320 000,0 |
2 000,0 |
318 000,0 |
01.02.2006 |
320 000,0 |
4 000,0 |
316 000,0 |
01.03.2006 |
320 000,0 |
6 000,0 |
314 000,0 |
01.04.2006 |
320 000,0 |
8 000,0 |
312 000,0 |
01.05.2006 |
320 000,0 |
10 000,0 |
310 000,0 |
01.06.2006 |
320 000,0 |
12 000,0 |
308 000,0 |
01.07.2006 |
470 000,0 |
15 562,5 |
454 437,5 |
01.08.2006 |
470 000,0 |
19 125,0 |
450 875,0 |
01.09.2006 |
470 000,0 |
22 687,5 |
447 312,5 |
01.10.2006 |
470 000,0 |
26 250,0 |
443 750,0 |
01.11.2006 |
470 000,0 |
29 812,5 |
440 187,5 |
01.12.2006 |
470 000,0 |
33 375,0 |
436 625,0 |
01.01.2007 |
470 000,0 |
36 937,5 |
433 062,5 |
Итого |
|
|
4 984 250,0 |
В июле налогооблагаемая база увеличилась, т. к. приобретено оборудование стоимостью 150 000 руб., необходимо рассчитать ежемесячную амортизацию:
150 000 : 8 : 12 = 1 562,5 руб.
Общая ежемесячная амортизация составит:
2 000 + 1 562,5 = 3 562,5 руб.
В соответствии с порядком расчета, установленным п. 4 ст. 376 НК РФ, средняя стоимость имущества составит:
За I квартал 2006 года:
= 315 000 руб.
За полугодие 2006 года:
= 333 205,4 руб.
За 9 месяцев 2006 года:
= 367 437,5 руб.
Среднегодовая стоимость имущества организации за 2006 год:
= 383 404 руб.
Рассчитаем авансовые платежи по отчетным периодам (п. 4 ст. 376 НК РФ)
Первый квартал: (315 000 х 2,2%) : 4 = 1 733 руб.
Первое полугодие: (333 205,4 х 2,2%) : 4 = 1 833 руб.
9 месяцев: (367 437,5 х 2,2%) : 4 = 2 021 руб.
За 2006 год: 383 404 х 2,2% = 8 435 руб.
Налог на имущество, подлежащий уплате в бюджет в конце года, составит:
8 435 – (1 733 + 1 833 + 2 021) = 2 848 руб.