Вопрос 3.
Для решения задачи необходимо проработать материал, изложенный в соответствующей литературе по данной теме.
Пример решения №6
Исходные данные:
За отчетный период предприятием приобретены материалы стоимостью 85 000 (НДС в том числе), основные средства 100 000 (НДС в том числе).
Предприятие реализовало готовой продукции на 250 000 руб. (без НДС).
Исчислить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.
Решение:
Сумма налога НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованную им готовую продукцию, и суммой налоговых вычетов.
1. Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям. Облагаемая база составит – 250 000 руб.
Сумма налога, предъявленная покупателю, составит (условно примем, что ставка налога равна 18%):
а) 250 000 х 18% = 45 000 руб. (Д 90/3 К 68/НДС);
Общая сумма, предъявленная покупателю, составит:
б) 250 000 + 45 000 = 295 000 руб. (Д 62 К 90/1);
в) оплачена продукция покупателем - 295 000 руб. (Д 51 К 62).
2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). В нашем случае оплачены:
а) материалы 85 000 (Д 60 К 51);
в том числе:
б) НДС 85 000 : 118% х 18% = 12 966 руб. (Д 19 К 60);
в) материалы 850 000 – 12 966 = 837 034 руб. (Д 10 К 60);
г) основные средства 100 000 руб. (Д 60 К 51);
в том числе:
д) НДС 100 000 : 118% х 18% = 15 254,3 руб. (Д 19 К 60);
е) основные средства 100 000 – 15 254,3 = 84 745,7 руб. (Д 08 К 60).
3. Сумма налоговых вычетов составит:
12 966 + 15 254,3 = 28 220,3 руб. (Д 68/НДС К 19);
4. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:
45 000 - 28 220,3 = 16779,7 руб. (Д 68/НДС К 51).
На счетах бухгалтерского учета ситуация имеет вид:
Д 08 К
|
|
|
|
(2а)
84745,7
Д 10 К
(2в) 837034 |
|
|
|
Д 19 К
(2б) 12 966 (2д) 15 254,3
|
(3) 28 220,3 |
|
|
Д 60 К
(2а) 85 000
(2г) 100 000
|
(2) 12 966 (2в) 837 034 (2д) 15 254,3 (2е) 84 745,7 |
Д 68/НДС К
(3) 28 220,3 (4) 16 779,7
|
(1а) 45 000 |
Д 90 К
(1а) 45 000
|
(1б) 295 000 |
Д 62 К
(1б) 295 000
|
(1в) 295 000 |
Д 51 К
(1в) 295 000
|
(2а) 85 000 (2г) 100 000 (4) 16 779,7 |
Вариант 6.