91.1 «Прочие доходы»;

91.2 «Прочие расходы»;

91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В соответствии с ПБУ 9/99 в состав прочих доходов включается:

1. Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а так же проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации – Д-58,51,52,55К-91.1. Данные суммы отражаются в форме «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Проценты к получению».

2. Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая прибыль, полученную организацией в результате совместной деятельности, а так же проценты и иные доходы по ценным бумагам – Д-76.3К-91.1. Данная сумма отражается в форме «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Доходы от участия в других организациях».

3. Поступления, связанные с предоставлением имущества в аренду – Д-76К-91.1. Данная сумма отражается в форме по строке «Прочие доходы».

4. Поступления, связанные с поступлением за плату прав на объекты интеллектуальной собственности Д-76К-91 («Прочие доходы»).

5. Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты) – Д-62,76К-91.1 – с учетом НДС, Д-91.2К-68 – без НДС. Данная сумма отражается в форме «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Прочие доходы»,

6. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров – Д-76.2,51К-91.1. данные суммы отражаются в форме «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Прочие доходы».

7. Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения Д-08,10,41,50,51К-98, Д-98К-91.1. Данная сумма отражается в форме «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Прочие доходы».

8. Поступления в возмещение причиненных организации убытков Д-76К-91.1 («Прочие доходы»).

9. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году Д-84К-91.1 («Прочие доходы»).

10. Суммы кредиторской и депонентной задолженности, по которым истек срок исковой давности Д-60,76К-91.1 («Прочие доходы»).

11. Положительные курсовые разницы Д-50,52,60,62,71,75,76К-91.1 («Прочие доходы»).

12. Суммы дооценки активов, кроме внеоборотных – Д10,41,43К91.1 («Прочие доходы»).

13. Суммы, восстановленные со счетов оценочных резервов – Д-14,59,60К-91.1 («Прочие доходы»).

14. Поступления, возникающие как последствия чрезвычайных ситуаций, в том числе стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания утраченного или испорченного имущества Д-10К-91.1, сумма страхового возмещения по утраченному имуществу и сверх его балансовой стоимости – Д-76.1К-91.1 («Прочие доходы»).

В соответствии с ПБУ 10/99 в состав прочих расходов включаются:

1. Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств и проценты по полученным кредитам и займам – Д-91.2К-66,67. Данные суммы отражаются в форме«Отчет о прибылях и убытках» по строке «Проценты к уплате».

2. Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, –Д-91.2К-01,04,10,41. («Прочие расходы»).

3. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренды, –Д-91.2 К-02, 05, 69, 70, 76 («Прочие расходы»).

4. Расходы, связанные с продажей и иным выбытием основных средств и других активов, отличных от денежных средств, кроме иностранной валюты – Д-91.2К-01,04,10,23,69,70,76 («Прочие расходы»).

5. Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями Д-91.2К-50,51,52,76 («Прочие расходы»).

6. Отчисления в оценочные резервы – Д-91.2К-14,59,63 («Прочие расходы»).

7. Налоги, относимые на финансовый результат организации до налогообложения прибыли,–Д-91.2К-68.

8. Штрафы, пени, неустойки к уплате за нарушение условий договора Д-91.2К-51,76 («Прочие расходы»).

9. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, –Д-91.2К-84 («Прочие расходы»).

10. Сумм, перечисляемые возмещением причиненных организацией убытков –Д91.2К51 («Прочие расходы»).

11. Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и других долгов нереальных взысканию, –Д-91.2К-62, 73, 76 («Прочие расходы»).

12. Отрицательные курсовые разницы – Д-91.2К-50,52,60,62,71,76 («Прочие расходы»).

13. Суммы уценки активов, кроме внеоборотных – Д-91.2К-10,41,43 («Прочие расходы»).

14. Перечисление средств на благотворительную деятельность, на спортивные мероприятия и мероприятия культурно-просветительского характера Д-91.2К-51,76 («Прочие расходы»).

15. Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных ситуаций, –Д-91.2 К-01, 10, 41, 43, 50, 51, 23, 69, 70и т.д. («Прочие расходы»).

В конце месяца выявляется сальдо прочих доходов и расходов путем сравнения дебетового и кредитового оборотов по счету 91. В случае положительного сальдо делают запить Д-91.9К-99. в случае отрицательного сальдо – Д-99К-91.9.

После списания сальдо прочих доходов и расходов на счете 99 формируется бухгалтерская прибыль (убыток) – прибыль или убыток до налогообложения финансовый результат до налогообложения определяется путем сравнения дебетового и кредитового оборота по счету 99.

Поданным формы «Отчет о прибылях и убытках» прибыль или убыток до налогообложения отражается по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и рассчитывается как строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»+ строка 2320 «Проценты к получению» – строка 2330 «Проценты к уплате» + строка 2340 «Прочие доходы» – строка 2350 «Прочие расходы».