понятие , метод и предмет нп понятие и предмет нп; метод нп и система 2. принципы нп понятие принципов нп , соотношение принц. нп и принц. налогооблажения ; основные виды принц нп. 3. налогово-правовые нормы понятие и особенности налого.-пр. норм; структура н-п норм; виды н-п норм. 4. налоговая система рф понятие, признаки налога и сбора; функц налога; понятие налогов. системы , виды налогов и сборов. 5.элементы налогооблажения правовое значение налогооблажения ; субък. налогообл. ; объект. налогообл. ; налог. база, порядок определ. налог. базы; налог. период и отчеты периода; налог. ставка ; порядок исчисления и уплата налог. 6. исполнение обязан. по уплате налогов и сборов. основание возникнов. , изменен., прекращ. обязан. по уплате налог. и сбора.; взыскание нал., сбора, пени, за счет денеж. средств имущ. наход. на счетах налогоплательщик.; исполн. обязан. по уплате нал. и сбора при ликвидации и реорганизации юр. лиц. 7. налоговый контроль понятие и сущность нал. контроля ; налог. учет организац. и физ. лиц ; налог. проверки, порядок проведения комеральных и выездных налог. проверок. 8. налог. правоотношен.  понятие и признаки нал. правоотнош. ; участники нал. правоотнош. ; права и обязан налогоплательщ.

1. Понятие налогового права.

Налоговое право — система финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов, а также налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Предмет налогового права.

Предмет налогового права - совокупность общественных отношений, формирующихся в сфере налогообложения.

Предмет налогового права состоит из следующих отношений:

1. властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

2. правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

3. правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

4. правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и других), то есть в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

5. правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

3. Метод налогового права.

В налоговом праве выделяют два метода:

1) публичноправовой метод (или метод власти и подчинения, авторитарный метод, императивный метод). Основной чертой этого метода регулирования налоговых отношений выступают государственно-властные предписания одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени государства;

2) гражданско-правовой метод (или диспозитивный метод, метод координации, метод автономии). Применение этого метода в налоговом праве предполагает использование рекомендаций, согласований и права выбора в поведении подчиненного субъекта налогоплательщика (метод координации). Например, налоговые органы могут предоставить предприятиям на условиях, установленных законодательством России, налоговый кредит, отсрочку или рассрочку платежа на основе специального соглашения.

Так как отношения, регулируемые налоговым правом, по большей части относятся к сфере публичного права, императивный метод правового регулирования применяется в налоговом праве чаще. Диспозитивный метод используется, например, при регулировании отношений по заключению договоров о предоставлении налогового и инвестиционного налогового кредита.

4. Система налогового права.

Поскольку налоговое право как подотрасль финансового права сформировалось недавно, его система разработана недостаточно, а среди авторов по этому вопросу нет единства мнения.

Особое значение для выявления системы налогового права имеет учебник Н.И. Химичевой, в котором рассмотрены теория налогового права (общая часть) и отдельные виды налогов (особенная часть).

Ряд авторов в качестве предмета исследования избрали актуальную и значимую проблему ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (А.П. Алехин, И.И. Кучеров, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, Ю.Н. Старилов). Ими ставится вопрос об институтах ответственности за нарушение налогового законодательства и защиты имущественных прав налогоплательщика как структурных составляющих системы налогового права.

Следует особо выделить коллективный труд под редакцией И.И. Кучерова «Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах» (М., 2001), в котором помимо указанных вопросов проанализированы теоретические практические аспекты налогового контроля.

Значительный интерес представляет работа О.В. Староверовой «Налоговое право» (М., 2001), содержащая главу, посвященную проблемам международного налогового права.

Исходя из анализа упомянутых работ, мнений иных специалистов, следует сделать вывод о том, что налоговое право, являясь подотраслью финансового права, имеет специфические признаки, обусловленные характером регулируемых налоговых отношений. Нормы налогового права в зависимости от особенностей регулируемых ими налоговых отношений группируются по родовидовому признаку в различные структурные подразделения, образующие в совокупности общую и особенную части.

Общая часть налогового права включает нормы, закрепляющие основные положения налогообложения, имеющие общее значение для всех видов налогов. В общую часть входят в том числе нормы, устанавливающие систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет; основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов (сборов). Эти нормы:

- определяют основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов (сборов) и порядок их исполнения;

- регулируют права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

- закрепляют формы и методы налогового контроля;

- устанавливают ответственность за совершение налоговых правонарушений и порядок обжалования действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Кроме того, в общей части налогового права следует выделять совокупность норм, образующих во взаимодействии правовой институт «налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах».

В особенную часть налогового права включены нормы, регулирующие порядок и условия взимания отдельных видов налогов и сборов, которые можно объединить по родовому признаку в институты налогового права, объединяющие правовые нормы, регулирующие налогообложение организаций, физических лиц и др.

5. Участники налоговых правоотношений

1. Участниками составляющих предмет правового регулирования налогового права общественных отношений в сфере налогообложения выступают следующие физические и юридические лица:

2. налогоплательщики (плательщики сборов),

3. налоговые агенты,

4. налоговые органы (МНС РФ),

5. финансовые органы (Минфин РФ),

6. таможенные органы (ГТК РФ),

7. сборщики налогов и сборов (например, по земельному налогу - органы местного самоуправления в сельской местности),

8. органы государственных внебюджетных фондов.

6. Принципы налогового права.

Принципы налогового права -это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права. Эти общие начала находят свое выражение непосредственно в нормах налогового права.

К основным (базовым) принципам налогового права относят:

1. принцип законности налогообложения;

2. принцип всеобщности и равенства налогообложения;

3. принцип справедливости налогообложения;

4. принцип взимания налогов в публичных целях;

5. принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;

6. принцип экономического основания налогов (сборов);

7. принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противо­речий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;

8. принцип определенности налоговой обязанности;

9. принцип единства экономического пространства РФ и единст­ва налоговой политики;

10. принцип единства системы налогов и сборов и др.

Принципы налогового права делятся на два вида:

1. социально-правовые (как правило, имеют общеправовое значение);

2. специально-правовые принципы.

К социально-правовым принципам относят присущие и другим отраслям права принципы: законности, гуманизма, демократизма, равенства.

Специально-правовые принципы (в литературе их именуют также отраслевыми принципами) определяют специфику налогового права. В отдельных случаях в литературе выделяются экономические принципы налогообложения, принципы налогового права и принципы организации налоговой системы. Однако при этом следует учитывать, что важнейшие для юридической науки экономические принципы налогообложения (например, принцип экономического основания налогообложения) и организационные принципы налоговой системы (например, принцип ее единства) являются и принципами налогового права.

7. Налогово-правовая норма

Норма налогового права характеризуется следующими признаками:

1) выражает государственно-властное веление, что отличает ее от норм, содержащихся в актах общественных объединений и актах внутренней саморегуляции юридических лиц (уставов и учредительных договоров);

2) установлена уполномоченным органом государства.

3) содержит общеобязательное правило поведения, рассчитана на неоднократное применение и адресована неопределенному количеству субъектов.

4) установлена актом определенной юридической формы.

5) исполнение нормы обеспечивается принудительной силой государства, в том числе принудительным взиманием налога и привлечением налогоплательщика к установленной юридической ответственности (в данном случае, уголовно-правовой и административно-правовой).

По своей структуре норма налогового права, подобно другим правовым нормам, включает в себя три элемента: гипотезу, диспозицию, санкцию.

Классификация видов норм налогового права.

1. В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом, его нормы могут быть подразделены на регуля­тивные и охранительные. К регулятивным нормам отно­сятся те, которые непосредственно направлены на регули­рование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей.

Регу­лятивные нормы налогового права в зависимости от их юридического содержания классифицируются на:

а) обязывающие — устанавливают обязанность лица со­вершать определенные положительные действия;

б) управомочивающие — предусматривают возмож­ность субъекта действовать в рамках требований налоговой нормы, но по своему усмотрению;

в) запрещающие — устанавливают обязанность лица воздерживаться от определенных действий, ука­занных в этой норме.

К охранительным нормам налогового права от­носятся те, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за налоговые право­нарушения, а также за нарушение банками обязанно­стей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, охранительные нормы налогового пра­ва могут быть подразделены на:

а) предусматривающие ответственность и порядок привлечения к ответственности за совершение на­логового правонарушения;

б) предусматривающие ответственность банков за нарушение обязанностей, установленных законода­тельством о налогах и сборах;

в) в зависимости от операции, которую они выполняют в процессе правового регулирования — специализи­рованные нормы:

- общие (общезакрепительные) — фиксируют определенные элементы регулируемых отношений; оперативные — определяют вступление в силу налогово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия и т.д.;

- коллизионные — указывают на законы, порядок и прочее, которые должны действовать имени в данном случае (при наличии альтернатив);

- нормы-дефиниции — закрепляют признаки финансово-правовой категории;

- нормы-принципы — определяют основные начала законодательства о налогах и сборах.

2. По объему действия на общие и специальные. Общие нормы распространяются на целый ряд тех или иных отношений, а специальные — на определенный вид отношений в пределах данного рода.

3. По территории действия различают налого­вые нормы, охватывающие:

а) всю территорию РФ;

б) территорию соответствующего субъекта РФ;

в) территорию соответствующего муниципального образования.

Соответственно, первые содержатся в правовых актах органов власти федерального уровня, вторые — в правовых актах субъектов Федерации, а третьи -в правовых актах муниципальных образований.

4. Материальные и процессуальные.

Материальные нормы налогового права устанав­ливают объекты налогообложения, налоговые став­ки, льготы по отдельным видам налогов, общие тре­бования к реализации норм налогового права и т.д.

Процессуальные нормы налогового права устанав­ливают порядок реализации материальных норм.

К примеру, процессуальными являются налоговые нормы, определяющие порядок принудительного исполнения налого­плательщиком обязанности по уплате налога, порядок осуществления налоговыми органами налогового контроля.

8. Понятие и признаки налога и сбора

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаками налога являются:

1) общеобязательный характер. Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что платить законно установленные налоги и сборы обязан каждый. В соответствии с этой установкой Налоговый кодекс РФ (в ред. от 30 декабря 2004 г.) (далее - НК РФ), нормативно-правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований закрепляют жесткий перечень налогов, начислять и уплачивать которые обязаны все налогоплательщики, определенные законом. Ни один налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности уплачивать законно установленные налоги;

2) индивидуальная безвозмездность. За счет налогов происходит финансирование всей деятельности государства, но при этом конкретное физическое или юридическое лицо, начисляющее и уплачивающее определенный налог, какого-либо возмещения в виде получения имущества, имущественных или неимущественных прав не получает. Именно в этом основное отличие налога от сбора: сбор уплачивается за совершение государственными органами определенного действия, таким образом лицо, уплачивающее сбор, получает вполне ощутимое возмещение оплаченной суммы в виде оказанных услуг;

3) денежная форма. Налоги взимаются в форме денежных средств, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

4) публичный характер. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публичноправовой, а не частноправовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публичноправовой природой государства и государственной власти по смыслу ст. 1 (ч. 1), 3, 4 и 7 Конституции РФ;

5) нецелевой характер. Основной целью налогообложения является обеспечение деятельности государства и (или) муниципального образования в целом. Указанный признак налогов вытекает из ст. 35 Бюджетного кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 29 декабря 2004 г.) (далее - БК РФ), в которой установлен принцип общего (совокупного) покрытия расходов. Данный принцип, в свою очередь, означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с этим налогами покрываются не какие-либо отдельные расходы государства (например, на содержание армии), а все расходы в целом.

9. Функции налога

Функции налогов:

Фискальная

Социальная(мр)

Регулирующая(сл,рчн)

Контрольная

Механизм реализации

• •Страховые платежи (взносы)

• •Доходы, не подлежащие налогообложению

• •Стандартные налоговые вычеты

• •Социальные налоговые льготы

• •Имущественные налоговые вычеты

• •Профессиональные налоговые вычеты

• •Перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам

Система льгот

• •Изъятие из обложения определенных элементов налога

• •Скидки

• •Налоговый кредит, в том числе инвестиционный

• •Целевые льготы

• •Прочие льготы

Реализуется через налоги

• •Налог на добычу полезных ископаемых

• •Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы

• •Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

• •Лесной налог

• •Водный налог

• •Экологический налог

• •Налог на имущество

• •Транспортный налог

• •Земельный налог

Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства.

Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры: библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития: фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Именно эта функция дает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.

На практике в российской налоговой системе социальная функция налогов, взимаемых с населения, реализуется не в полной мере. Это прежде всего связано с несовершенством налогового законодательства.

Наряду с названными основными функциями налогов в экономической литературе упоминаются и другие, дополнительные их функции:

функция ограничения экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, а также социально неоправданных доходов граждан;

антиинфляционная функция — ограничение роста цен и доходов при поддержании сбалансированности стоимости ВВП и поступающих в распоряжение государства и предприятий финансовых ресурсов, используемых на потребление и накопление.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Контрольная функция налога как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря такой функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

10. Понятие налоговой системы.

Налоговая система Российской Федерации включает в себя, кроме собственно налогов, сборов и платежей, целый комплекс отношений, которые непосредственно связанные с налогообложением. Основой налоговой системы России считается Налоговый кодекс, а также федеральные законы, что касаются налогов и сборов. В Налоговом кодексе зафиксированы основы налогообложения:

• виды обязательных платежей;

• возникновение, изменение, прекращение и порядок исполнения прав и обязанностей, связанных с уплатой налогов и сборов;

• ключевые принципы введения и прекращения региональных и местных налогов;

• обязанности и права участников правоотношений (плательщиков сборов, налогоплательщиков, налоговых агентов, таможенных органов);

• методы и формы налогового контроля;

• нарушения законодательства и виды ответственности;

• порядок обжалования действий и актов налоговых органов.

Кроме этого в Налоговом кодексе чётко даны определения понятий «налог» и «сбор», а также установлена принципиальная разница между ними.

К участникам отношений, что формируются в среде налоговой системы Российской Федерации и регулируются налоговым законодательством, относят две категории, которые обязаны уплачивать сборы и налоги - организации и физические лица. Организации и физические могут быть признанными соответственно с Налоговым кодексом плательщиками сборов, налогоплательщиками или налоговыми агентами.

Органы государственной власти, что уполномочены контролировать процесс налогообложения, также делятся на две категории:

1. к налоговым органам относят орган исполнительной власти, что уполномочен совершать контроль и надзор в области сборов и налогов, а также его территориальные органы;

2. к таможенным органам относят федеральный орган, уполномоченный в пределах таможенного дела, а также таможенные органы Российской Федерации, что подчиняются ему.

11. Виды налогов и сборов

Виды налогов и сборов	Порядок установления и введения налогов и сборов
1. Федеральные налоги и сборы: 1.1. Налог на добавленную стоимость. 1.2. Акцизы. 1.3. Налог на доходы физических лиц. 1.4. Единый социальный налог. 1.5. Налог на прибыль организаций. 1.6. Налог на добычу полезных ископаемых. 1.7. Водный налог. 1.8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. 1.9. Государственная пошлина.	Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ.
2. Региональные налоги: 2.1. Налог на имущество организаций. 2.2. Налог на игорный бизнес. 2.3. Транспортный налог.	Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом (НК) и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Они вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и законами субъектов РФ. Субъекты РФ определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и основания для их применения.
3. Местные налоги: 3.1. Земельный налог. 3.2. Налог на имущество физических лиц.	Местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений, городских округов. Местные налоги в городах Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и законами указанных субъектов РФ. Представительные органы муниципальных образований, законодательные органы власти г.г. Москвы и Санкт-Петербурга определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и основания для их применения.
4. Специальные налоговые режимы: 4.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). 4.2. Упрощенная система налогообложения. 4.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 4.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.	Специальные налоговые режимы устанавливаются НК и применяются в случаях и порядке, предусмотренными кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.