Тема 12. Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку

33. Призначення та порядок подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (1ДФ) - звітність платників податку (податкових агентів) контролюючому органу у строки встановлені законом з податку на доходи фізичних осіб. Розрахунок поширюється на податкових агентів, зокрема: - юр. осіб; - само зайнятих осіб; - представництва нерезидентів – юр. осіб, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування ін. податками та/або форми нарах. доходу нараховують доходи фіз. особі та/або зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV Под. кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фіз. ос. з доходів, що виплачуються такій особі.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована з/п, змен. на суму: - єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування;

- внесків до Накопичувального фонду, а у випаді. ., передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівників; - податкової соціальної пільги (за її наявності).

34. Порядок складання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку.

Реквізити податкового розрахунку, що заповнюються платником податку. Навпроти напису «Стор.» податковим агентом проставляється номер сторінки податкового розрахунку.

Відмічається відповідна клітинка «Звітний», «Звітний новий» чи «Уточнюючий» залежно від того, який податковий розрах.подається.

Зазначаються найменування юр. особи або прізвище, ім'я та по батькові самозайнятої фізичної особи, податкова адреса юридичної осо( чи самозайнятої фіз. особи, що подає податковий розрахунок.

Податковий номер органу ДПС, його найменування, куди подається розрахунок. «Звітний період» - відображ. арабськими цифрами порядковий номер звітного кварталу і рік. Зазначається податковий номер юр. ос. - податкового агента «Працювало у штаті» - проставляється найбільша з місячних за звітний період. Працювало за цивільно-правовими договорами» - кільк' працівників у звітному періоді. Навпроти напису «Порція» податковим агентом проставляється номер порції. У податковому розрахунку, який подається за результатами першого звітного кварталу, протягом якого набирає чинності Кодекс (у податковому розрахунку за І квартал 2011 року), заповнюються клітинки «Сума податкового боргу станом на 01.01.2011», в яких відображається податковий борг відповідно до пункту 1 підрозділу 1 розділу XX Кодексу.

У графі 1 «№ з/п» відображ. порядковий номер кожного рядка, що заповнюється. У гр 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» - реєстраційний номер облікової картки платника податків.

У гр 3а «Сума нарах. доходу- (за звітний квартал) дохід, який нараховано фіз. особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів (додаток 2). У випадку нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні. У гр 3 «Сума виплаченого доходу» - сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом. У гр 4а «Сума нарах. податку» - сума податку, нарах. та утриманого з доходу, нарах. платнику податку згідно ' із законод. У гр 4 «Сума перерах. податку» - факт. сума перерах. податку до бюджету У гр 5 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу згідно з довідником ознак доходів. У гр6 «Дата прийняття на роботу» -'дата (чис порядковий номер місяця, рік) прийняття фіз. особи на роботу, наприклад, якщо дата прийняття 27 грудня 2010 року, то у графі 6 потрібно вказати «27.12.2010». У графі 7 «Дата звільнення з роботи» - дата звільнення фіз. особи з роботи аналогічно підпункту 3.7.1 цього пункту. У гр 8 «Ознака податкової соціальної пільги» відображається ознака податкової соціальної пільги згідно з довідником ознак податкових соціальних пільг У гр 9 «Ознака (0, 1» - ознака «О», якщо рядок потрібно ввести, чи ознака «1», якщо рядок потрібно вилучити.

Графа 9 заповнюється тільки для звітного нового та уточнюючого податкового розрахунків.

В останньому рядку розрахунку вказуються загальні суми нарах. доходу за графою За, виплаченого доходу за графою З, нарахованого податку за графою 4а та перерахованого податку за графою 4.

У кінці податкового розрахунку проставляються: - к-ть заповнених рядків; - к-сть фіз. осіб, на яких подано інформацію; - к-сть аркушів у податковому розрахунку.

При визначенні к-сті заповнених рядків підсумковий рядок відповідно до абзацу першого цього пункту не враховується;