3) Учет кассовых операций.

После проверки правильности записей кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных и расходных кассовых ордеров. Для учета наличия и движения ден средств организации исп счет 50 «касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца. Оборот по дебету – суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы выданными наличными. По дебету счета 50 могут быть совершены следующие хоз операции, которые оформляются бух проводками:

а) от покупателей за проданную им продукцию, а также от заказчиков за оказанные им услуги или выполненные работы: Д-т 50; К-т 62

б) поступление средств с расч счета: Д-т 50; К-т 51

в) от подотчетных лиц остатки неизрасходанного аванса: Д-т 50; К-т 71

г) от ссудозаемщика – работника организации: Д-т 50; К-т 73/1

д) от мат ответственного лица (МОЛ) виновного в недостаче или порче имущества: Д-т 50; К-т 73/2

е) от акционеров и учредителей в счет вклада в уст кап: Д-т 50; К-т 75/1

ж) от прочих дебиторов: Д-т 50; К-т 76

По кредиту счета 50 отражается выдача денег из кассы:

а) зар платы, пособий, больничных, премий: Д-т 70; К-т 50

б)выдача пособий за счет средств фонда соц страхования, по случаю рождения детей, на содержание детей в возрасте 1,5-3 лет: Д-т 69 ; К-т 50

в) оплата наличными за приобретенное сырье, материалы у поставщиков: Д-т 60; К-т 50

г) на сумму сданных нал ден средств на расч счет: Д-т 51; К_т 50

д) выдача под отчет на командировочные, хоз расходы: Д-т 71; К-т 50

е) оплата наличными разным кредиторам: Д-т 76; К-т 50 и т.д.

4) Ревизия кассы, оформление результатов ревизии.

Одной из особенностей бух учета кассовых операций явл ежемесячная сверка данных бух учета и фактического наличия ден средств в кассе. Инвентаризация наличия ден средств в кассе производится согласно положению «О порядке ведения кассовых операций» №18 не менее 1 раза в месяц. Ревизия проводится комиссией назначенной приказом руководителя организации в присутствии кассира. Ревизия должна проводиться внезапно. При этом поместно проверяются наличные деньги, ценные бумаги и бланки строго отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами в остаток по кассе не вкл. Хранение в кассе ден средств не принадлежащих организации запрещается и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом. На оборотной стороне акта МОЛ пишет объяснение о причинах излишков и недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.

а) выявленные излишки приходуются в доход организации: Д-т 50; К-т 91/1

б) недостача нал денег оформляется проводкой: Д-т 94; К-т 50

в) если недостача произошла по вине кассира она ставится ему в начет, т.е кассир обязан возместить ее: Д-т 73/2; К-т 94

затем недостача может быть удержана из зар платы: Д-т 70; К-т 73/2

или внесена в кассу: Д-т 50; К-т 73/2

г) если недостача произошла из-за чрезвычайной ситуации они списываются на финн результаты: Д-т 99; К-т 94