Тема 2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Задача 1. Поставщик отгрузил покупателю зерно на сумму 230 000 руб., включая НДС – 35 085 руб. Право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент оплаты. Себестоимость реализованного зерна составила 167 000 руб. Покупатель произвел оплату зерна через 5 дней после ее получения. Согласно принятой учетной политике поставщик определяет выручку для целей налогообложения прибыли по моменту оплаты.

Оформите проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
62	91	230000	Отгружено зерно
90-3	68,2	35085	Начислен НДС
90-2	41	167000	Списана себестоимость зерна

Задача 3. В декабре предыдущего года СПК поставило партию кормов ООО. Стоимость этих кормов, согласно договору, составляет 83 000 руб. (в том числе НДС – 12 661 руб.). Срок оплаты продукции – март 200_ года. Однако к марту корма не были оплачены из-за неплатежеспособности покупателя (ООО), хотя СПК и обращался с иском в суд.

Оформите проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
62	90-1	70339	Реализована партия кормов
90-3	68	12661	Начислено НДС на реализованный товар
91-2	62	70339	Списана дебиторская задолженность
007		70339	Списанная задолженность отнесена на забалансовый счет

Задача 4. СПК «Модерн» перечислен аванс 3000 руб. за услуги на общую сумму 7500 руб. (включая НДС – 1144 руб.).

Составьте бухгалтерские проводки с учетом окончательного расчета.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
60	51	3000	Перечислен аванс за услуги
20	60	6356	Списаны услуги
19	60	1144	Принят НДС к вычету

Задача 5. СПК «Модерн» перечислил ООО «Сатурн» аванс в сумме 170 000 руб. Аванс был перечислен в счет предстоящей поставки семян на сумму 42 000 руб. (в том числе НДС – 6407 руб.) и выполнения работ на сумму 97 000 руб. (в том числе НДС – 14 797 руб.).

Оформите проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
62	51	170 000	Перечислен аванс

Задача 6. В апреле 200_ года СПК «Модерн» приобрел два компьютера для бухгалтерии на общую сумму 70 000 руб. (в том числе НДС – 10 678 руб.). С поставщиком рассчитались полностью.

Составьте проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
08	60	59322	Задолженность перед поставщиком
19	60	10678	Принят к вычету НДС
60	51	70000	Перечислено поставщику

Задача 7. В мае 200_ года СПК «Модерн» купил семена для посева на общую сумму 8600 руб. (в том числе НДС). За их доставку СПК «Модерн» заплатил 1200 руб. (в том числе НДС – 183 руб.).

Составьте проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
10	60	7289	Оприходованы семена
19	60	1311	Принят к вычету НДС
10	60	1017	Стоимость доставки включена в стоимость семян
19	60	183	Принят к вычету НДС

Задача 9. В 200_ году СПК «Модерн» отгрузил зерно. Его себестоимость составила 5600 руб. В ноябре 200_ года в кассу СПК «Модерн» поступила 100%-ная предоплата в размере 11 200 руб. (в том числе НДС – 1 708 руб.).

Составьте бухгалтерские проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
62	90-1	11200	Реализовано зерно
90-3	68	1708	Начислен НДС
90-2	10	5600	Списана себестоимость зерна
50	62	11200	Оплачено за зерно

Задача 10. В декабре 200_ года СПК «Модерн» отгрузил зерно общей стоимостью 80 000 руб. (в том числе НДС – 12 203 руб.). Себестоимость зерна составила 40 000 руб.

Составьте проводки с определением финансового результата.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
62	90-1	80000	Реализовано зерно
90-3	68	12203	Начислен НДС
90-2	10	40000	Списана себестоимость зерна
90-9	99	27797	Получена прибыль

Задача 11. СПК «Модерн» оказал услуги на сумму 46 000 руб. (в том числе НДС – 7017 руб.). Себестоимость услуг составила 25 000 руб.

Составьте проводки на определение выручки в целях налого-обложения по отгрузке.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
62	90-1	46000	Реализовано зерно
90-3	68	7017	Начислен НДС
90-2	20	25000	Списана себестоимость зерна
90-9	99	13983	Получена прибыль

Задача 12. В марте 200_ года СПК «Модерн» отгрузил СПК «Мир» партию семян на сумму 126 000 руб. (в том числе НДС – 19 220 руб.). Согласно договору поставленные семена будут оплачены только в мае. Договором предусмотрено, что право собственности на семена переходит к покупателю в момент отгрузки семян. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения СПК «Модерн» определяет доходы и расходы методом начисления.

Составьте бухгалтерские записи.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
62	90-1	126000	Реализовано зерно
90-3	68	19220	Начислен НДС

Задача 17. С начала 200_ года СПК «Модерн» сдает в аренду центральный склад. Сдача имущества в аренду не является для предприятия основным видом деятельности. Согласно договору арендатор должен вносить плату за пользование складом в размере 19 000 руб. (в том числе НДС – 2898 руб.) в последний день месяца.

Отразите в бухгалтерском учете данные операции.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
76	91-1	19000	Начислено за аренду
91-2	68	2898	Начислен НДС
51	76	19000	Получено на расчетный счет

Задача 19. В ноябре 200_ года бригадиру СПК «Модерн» Сидорову Н.А. выплачены заработная плата за октябрь и вознаграждение по итогам работы за 9 месяцев этого года.

Сумма заработной платы – 5100 руб., а вознаграждения –8000 руб. Данное вознаграждение предусмотрено системой премирования, действующей в СПК «Модерн».

На основании соглашения об уплате алиментов бухгалтер СПК «Модерн» удерживает с Сидорова Н.А. алименты на содержание двоих детей в размере ¹/₃ его заработка. Удержания производятся начиная с 1 августа 200_ года. Налог на доходы физических лиц при решении не учитывать.

Оформите проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
20	70	5100	Начислена заработная плата
20	70	8000	Начислена премия
70	76	4367	Удержаны алименты

Задача 20. Бригадир СПК «Модерн» Николаев Ю.Р. уплачивает алименты на содержание своих нетрудоспособных родителей в сумме 3600 руб. Бухгалтерия СПК «Модерн» удерживает алименты на основании исполнительного листа. За перевод денег организация уплачивает почтовому отделению 300 руб. Эта сумма также удерживается с работника при выплате ему заработной платы.

В ноябре 200_ года заработок Николаева Ю.Р. составил 13 000 руб. Налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, а также взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний можно не учитывать.

Составьте проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
70	76	3600	Удержано из заработной платы алименты
71	50	3600	Выдано кассиру в подотчет
76	71	3600	Отчет кассира

Задача 21. В октябре 200_ года главному агроному СПК «Модерн» Солнцеву В.В. начислена заработная плата в размере 11 000 руб. Солнцев В.В. разведен с женой и не состоит в другом браке. Из его зарплаты ежемесячно удерживается 35% на содержание ребенка по соглашению об уплате алиментов.

ЕСН, а также страховые взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в данном случае не рассматривать.

Составьте проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
26	70	11000	Начислена заработная плата
70	76	3850	Удержаны алименты

Задача 22. В августе 200_ года СПК «Модерн» принял на работу механизатора Гаврилова К.К. (до этого в 200_ году он нигде не работал). Гаврилов К.К. не состоит в зарегистрированном браке, но у него есть ребенок. На основании исполнительного листа бухгалтерия СПК «Модерн» каждый месяц удерживает из его зарплаты 25% и перечисляет эти деньги матери ребенка. Оклад механизатора 6000 руб. В ноябре 200_ года механик Гаврилов К.К. женился на другой женщине.

Составьте бухгалтерские проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
20	70	6000	Начислена заработная плата
70	76	1500	Удержаны алименты

Задача 23. В апреле 200_ года была задепонирована сумма начисленной одному из работников СПК «Модерн» заработной платы в размере 32 160 руб.

Сделайте бухгалтерские записи.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
70	76	32160	Задепонирована заработная плата

Задача 24. СПК «Модерн» выдал 12 500 руб. на приобретение ТМЦ и оплату консультационных услуг, которые СПК «Модерн» оказала юридическая фирма. Были приобретены инвентарные принадлежности на сумму 3800 руб. (подотчетное лицо представило чеки). Оплата юридической фирме составила 7100 руб. (в том числе НДС – 18%). Были возвращены 1100 руб. Оставшиеся 500 руб. от общей выданной суммы были удержаны из заработной платы работника.

Составьте бухгалтерские проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
71	50	12500	Выдано в подотчет
10	71	3800	Приобретены материалы
26	71	6017	Оплачены услуги
19	71	1083	Принят НДС
50	71	1100	Возвращено в кассу
70	71	500	Удержано из заработной платы

Задача 25. СПК «Модерн» отправил в командировку работника на 4 дня. Суточные – 400 руб. из расчета 100 руб. за сутки. Общая сумма командировочных – 3100 руб. Расходы на проезд составили 1480 руб. по двум железнодорожным билетам (НДС – 18%). Счет из гостиницы за два дня проживания на сумму 620 руб. (НДС – 18%) из расчета 310 руб. за сутки. За два дня счет представлен не был.

Составьте бухгалтерские проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
71	50	3100	Выдано из кассы
26	71	1480	Списана стоимость билетов
26	71	525,42	Списано проживание
19	71	94,58	Принят НДС

Задача 27. В ходе инвентаризации в СПК «Ячмень» была обнаружена недостача зерна на 90 000 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан работник Иванов.

Иванов виновным себя не признал и возместить ущерб отказался. Поскольку сумма недостачи превышала средний заработок Иванова, а договор о полной материальной ответственности с ним заключен не был, СПК «Ячмень» обратился с иском в суд. Однако суд счел иск необоснованным и признал Иванова невиновным.

Какими проводками будут отражены операции?

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
94	10	90000	Выявлена недостача
73	94	90000	Недостача отнесена за счет виновного
91	73	90000	Решение суда о невинности Иванова

Задача 28. Уставный капитал ООО «Меркурий» составляет 48 000 руб. и разделен на четыре равные доли (по 25% суммы уставного капитала, или 12 000 руб. каждая), которые распределены между учредителями следующим образом:

ООО «Меркурий» – три доли (что составляет 75% уставного капитала, или 36 000 руб.);

А.В. Образцов – одна доля (что составляет 25% уставного капитала, или 12 000 руб.).

ООО «Меркурий» внесло в качестве вклада в уставный капитал сельхозоборудование, денежная оценка которого по соглашению участников ООО составила 36 000 руб.

А.В. Образцов оплатил свою долю в уставном капитале наличными деньгами.

Оформите проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
75	80	36000	Сформирован уставный капитал
75	80	12000	Сформирован уставный капитал
08	75	36000	Внесена для оборудованием
50	75	12000	Внесена в кассу

Задача 29. Чистая прибыль СПК «Мерси» по итогам года составила 150 000 руб. Все участники СПК являются резидентами РФ. На общем собрании учредителей было решено распределить прибыль между участниками СПК пропорционально их долям в уставном капитале: СПК «Мерси» – 112 500 руб.; А.В. Образцову – 37 500 руб.

А.В. Образцов работником СПК «Мерси» не является.

А.В. Образцову деньги в счет выплаты дохода от участия в СПК были выданы через кассу, СПК «Мерси» – перечислены на расчетный счет через банк.

Составьте проводки.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
84	76	112500	Начислена прибыль СПК «Мерси»
84	70	37500	Начислена прибыль Образцрву
76	51	112500	Перечислено СПК «Мерси»
70	50	37500	Вылана прибыль через кассу

Задача 30. СПК «Модерн» продает согласно договору купли-продажи объект стоимостью 81 000 руб. (в том числе НДС – 12 356 руб.). Первоначальная стоимость объекта составляет 56 000 руб. (НДС в размере 11 000 руб. был возмещен из бюджета). Сумма амортизации на момент продажи составила 7000 руб.

Сделайте бухгалтерские записи.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
76	91-1	81000	Продано ОС
91-2	68	12356	Начислен НДС
01	01	56000	Списана первоначальная стоимость ОС
68	19	11000	Возмещен НДС
02	01	7000	Списана начисленная амортизация
91-2	01	49000	Списана остаточная стоимость

Задача 31. СПК «Модерн» получил прибыль в размере 923 147 руб.

Произведите расчеты по налогу на прибыль с федеральным, региональным и местным бюджетами.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
99	68-4-1	184629	Начислена прибыль
68-4-1	68-4-2	18463	ФБ
68-4-1	68-4-3	166166	Местный бюджет

Задача 32. Сидоров А.Е. принят на работу в СПК «Модерн» на должность главного бухгалтера в феврале 200_ года с окладом 11 000 руб. У Сидорова есть один ребенок.

Начислите заработную плату и удержите налог на доходы физических лиц.

		Сумма	Содержание операции
дебет	кредит
26	70	11000	Начислена заработная плата
70	68	1248 (11000-400-1000)х13%)	Удержан НДФЛ