Налоговая база.

Налоговая база – это объект налогообложения, уменьшенный на величину стандартных, социальных, профессиональных вычетов на доходы, освобожденных от налогообложения.

Налоговая база=налоговое обложение-вычеты-льготы-доходы, освобожденные от налогообложения

Налоговая база определяется сдельно по каждому виду доходов, для которых устанавливаются разные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению:

-государственные пенсии;

-государственные пособия (кроме больничных);

-все виды установленных законом компенсационных выплат;

-вознаграждения донорам;

-алименты;

-стипендии, выплачиваемые образовательными и научно-исследовательскими учреждениями;

-проценты, получаемые по вкладам в банках, если процент по рублевым вкладам не превышает ставки рефинансирования Центробанка (12%), а по валютным вкладам 9 % годовых;

-страховые выплаты, при наступлении страховых случаев по добровольному на срок до трех лет страхованию жизни, мед. страхованию, обязательному страхованию в соответствии с законодательством. Налоговая база при получении других выплат определяется за вычетом суммы уплаченных страховых взносов.

Стандартные налоговые вычеты:

1.в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется лицам, принимающим участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыле, аварии на производственном объединении «Маяк», участвовавшим в ядерных испытаниях, инвалидам ВОВ и получившим инвалидность при исполнении обязанностей военной службы.

2.в размере 500 руб. лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады, героям СССР, РФ, героям труда, инвалидам с детства, инвалидам первой и второй группы, лицам. эвакуированным из зоны отчуждения Чернобыля и «Маяк», участникам всех войн, которые вели СССР и РФ и участникам военных действий на территориях других стран.

3.в размере 400 руб. всем налогоплательщикам, на которых не распространяются вычеты 3000 и 500 руб.

4.в размере 600 руб. налогоплательщикам на каждого, находящегося на их попечении ребенка. Вычет 400 руб. до месяца, в котором доход сначала года превысил 20 тыс. руб.. Вычет 600 руб. до месяца, В котором превысит 40 тыс. руб.

Социальные налоговые вычеты:

1.средства, перечисленные на благотворительность, но не более 25 % от суммы годового дохода.

2.средства, потраченные на свое обучение и на обучение своих детей (до 38 тыс. руб.).

3.средства, потраченные на лечение и приобретение лекарств, назначенных врачом в соответствии с перечнем медицинских услуг и лекарств, утверждаемых правительством РФ (не более 38 тыс. руб.).

Имущественные налоговые вычеты.

1.Сумма, полученная от продажи жилых домов, квартир, садовых домиков или земельных участков и другого имущества, находившегося в собственности более трех лет. В случае продажи имущества до указанных сроков вычет предоставляется по проданному имуществу.

НБ=1200т.р. – 1000т.р. = 200 т.р.

2.Сумма, израсходованная на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры до 1 млн. руб.

3.профессиональные налоговые вычеты:

-индивидуальным предпринимателям и нотариусам вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных затрат в соответствии с 25 главой налогового кодекса «Налог на прибыль организации».

-лица, получающие авторские и другие вознаграждения за создание или исполнение произведений науки, литературы и искусства – в сумме фактически произведенных в ходе данной деятельности расходов.

В случае отсутствии документов подтверждающих расходы профессиональные вычеты предоставляются в размере 20 % от полученных доходов.

Стандартные вычеты и профессиональные вычеты предоставляются налоговыми агентами при выплате соответствующего дохода на основании письменного заявления; другие вычеты предоставляются после подачи декларации в налоговый орган по окончании года.