- •Аудит в промышленности
- •Тема 1. Методика проверки общих документов и обзор бухгалтерской отчетности
- •1.1. Сущность и структура методики аудита в промышленности
- •1.2. Аудит учредительных, регистрационных документов и уставного капитала
- •1.3. Аудит системы управления, организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля
- •1.4. Экспертиза хозяйственных договоров
- •1.5. Обзор бухгалтерской отчетности
- •1.6. Основные направления анализа финансового положения организации
- •Тема 2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •Источники проверки денежных средств и финансовых вложений:
- •2.1. Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и соблюдения кассовой дисциплины
- •2.2. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
- •2.3. Проверка операций по счетам в банках (в рублях)
- •2.4. Проверка операций по счетам в банках (в иностранной валюте)
- •2.5. Проверка финансовых вложений
- •2.6. Проверка отчета о движении денежных средств
- •Тема 3. Аудит внеоборотных средств
- •3.1 Аудит затрат на капитальное строительство и приобретение ос
- •3.2 Проверка правильности отнесения объектов к ос, их оценки и классификации
- •3.3 Проверка сохранности основных средств (ос)
- •3.4 Проверка операций по движению ос
- •3.5 Проверка правильности начисления амортизации и износа ос
- •3.6 Проверка учета затрат на ремонт ос
- •3.7 Особенности аудита арендованных и сданных в аренду ос
- •3.8 Аудит нематериальных активов (нма)
- •3.9 Особенности аудита прочих внеоборотных активов
- •Тема 4. Аудит расчетных операций
- •4.1 Инвентаризация расчетов
- •4.2 Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •4.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •4.4 Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, заказчиками и покупателями
- •4.5 Аудит расчетов по кредитам и займам
- •4.6 Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 5. Аудит материально-производственных запасов (мпз).
- •5.1 Проверка правильности классификации и оценки мпз
- •5.2 Проверка сохранности мпз
- •5.3 Проверка операций по движению мпз
- •5.4 Особенности аудита операций по учету специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды
- •Тема 6. Аудит затрат на производство
- •6.1 Аудит обоснованности отнесения затрат на издержки производства в бухгалтерском учете
- •6.2 Аудит обоснованности затрат на издержки производство в налоговом учете
- •6.3 Аудит расходов на продажу
- •6.4 Аудит нзп
- •Тема 7. Аудит операций по учету выпуска готовой продукции (гп), товаров отгруженных и выручки от продаж продукции (работ и услуг)
- •7.1 Аудит выпуска гп
- •7.2 Аудит товаров отгруженных
- •7.3 Аудит выручки от продаж продукции, работ и услуг
- •Тема 8. Аудит финансовых результатов
- •8.1 Аудит прибыли (убытка) от продаж
- •8.2 Аудит прочих доходов и расходов
- •8.3 Аудит чистой, нераспределенной и совокупной прибыли
- •8.4 Аудит оценочных резервов и оценочных обязательств
- •8.5 Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль
- •Тема 9. Расчеты с персонажам по оплате труда и прочим выплатам
- •9.1 Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
- •9.2 Проверка документации по начислению заработной платы
- •9.3 Проверка удержаний из заработной платы
- •9.4 Проверка состояния аналитического и синтетического учета по оплате труда
- •9.5 Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •9.6 Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям
- •10. Аудит малых предприятий
- •10.1 Оценка аудиторского риска
- •10.2 Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности
- •11. Особенности аудита забалансового учета
- •Заключение
2.4. Проверка операций по счетам в банках (в иностранной валюте)
Нормативные документы:
Федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 г. # 173фз;
ПБУ 3 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Источники информации:
сведения об открытых счетах в иностранной валюте в составе отчетности;
договоры с банками;
выписки с валютных счетов с приложенными документами;
контракты с покупателями, заказчиками, другими контрагентами;
регистры синтетического и аналитического учета по счету 52, 57, 76, 90.
Аудитор выясняет, счета в каких учреждениях банков, в какой валюте были у проверяемой организации в аудируемый период; берутся на проверку договоры с банками.
Далее устанавливается наличие выписок банков по всем счетам за отчетный период, включая выписки с остатком на конец отчетного периода.
Операции по валютным счетам могут проверяться как сплошным путем, так и выборочным (все зависит от внутренних документов аудиторских организаций).
Как правило, аудитор использует для проверки контракты с покупателями, поставщиками, паспорта сделок.
Аудитор устанавливает соответствие совершенных валютных операций действующему валютному законодательству (за этим должны следить банки).
Аудитор проверяет правильность отражения в учете операций по покупке и продаже иностранной валюты; правильность отражения в учете услуг банка по валютным операциям (комиссии); выборочно проверяется правильность расчета и учета курсовых разниц по счетам 52 и 57.
Как правило, в 1с автоматически ведется учет курсовых разниц, поэтому важна правильная настройка данной операции (аудитор должен сам убедиться в правильности учета данных операций).
Аудитор изучает организацию синтетического и аналитического учета счета 52. Аналитической учет должен быть по каждому банку, каждому счету, каждому виду валюты и необходимо наличие параллельного учета в рублях.
После изучения операций по счетам 51 и 52, аудитор выясняет, какие еще счета в банках есть у проверяемой организации. Эти счета учитываются на отдельных субсчетах к 55 счету (аккредитивы, чековые книжки и др.). Проверка аналогична проверке по расчетным счетам. Аудитор проверяет соответствие сальдо по данным аналитических счетов, синтетического учета по счету 55 с данными главной книги.
Далее проверяется достоверность сальдо в балансе по статье "денежные средства". Аудитор проверяет соответствие данных баланса по статье "денежные средства" данным главной книги по счетам с 50 по 55.
2.5. Проверка финансовых вложений
Основной нормативный документ: ПБУ # 19 "Учет финансовых вложений".
Объекты аудита и источники проверки: журналы учета ценных бумаг, учредительные документы, договоры по депозитным вкладам, учетные регистры по счету 58, главная книга, баланс.
В начале целесообразно выяснить наличие финансовых вложений по данным баланса на начало и конец проверяемого периода, установить структуру долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений; выяснить, какие субсчетах открыты к 57 счету.
Проверка производится в разрезе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Аудитор выясняет, удовлетворяют ли отраженные в учете финансовые вложения их примерному перечню, приведенному п.2-3 в ПБУ # 19. Особое внимание уделяется наличию документов, подтверждающих права организации на финансовое вложение. Необходимо иметь в виду, что к финансовым вложениям не относятся беспроцентные займы выданные (лучше использовать счет 76).
Аудитор проверяет правильность оценки финансовых вложений.
В соответствии с ПБУ финансовые вложения должны оприходоваться по фактической стоимости (первоначальная стоимость+затраты на приобретение), поэтому аудитор выясняет, отражен ли в учетной политике порядок списания на финансовые результаты несущественных сумм, связанных с приобретении финансовых вложений.
Аудитор выясняет, ведется ли в организации раздельный учет вложений, которые имеют текущую рыночную стоимость, и вложений, которые такую стоимость не имеют.
По финансовым вложениям с текущей рыночной стоимостью проверяется правильность отнесения корректировок стоимости на финансовые результаты.
По финансовым вложениям, по которым рыночная стоимость не определяется, может создаваться резерв на обесценение (учитываемый на счете 59, корреспондирует со счетом 91); резерв должен быть обоснован (то есть должны быть условия устойчивого снижения стоимости финансовых вложений).
Аудитор выясняет правильность оценки финансовых вложений при их выбытии. Финансовые вложения с рыночной стоимостью выбывают по последней стоимости.
Необходимо проверить аудитору правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов по финансовым вложениям. Необходимо проверить синтетический учет в разрезе организаций, которым выданы займы, депозитных вкладов по отдельным счетам, по ценным бумагам - учет в разрезе эмитентов, по сериям, номерам.