- •Аудит в промышленности
- •Тема 1. Методика проверки общих документов и обзор бухгалтерской отчетности
- •1.1. Сущность и структура методики аудита в промышленности
- •1.2. Аудит учредительных, регистрационных документов и уставного капитала
- •1.3. Аудит системы управления, организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля
- •1.4. Экспертиза хозяйственных договоров
- •1.5. Обзор бухгалтерской отчетности
- •1.6. Основные направления анализа финансового положения организации
- •Тема 2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •Источники проверки денежных средств и финансовых вложений:
- •2.1. Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и соблюдения кассовой дисциплины
- •2.2. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
- •2.3. Проверка операций по счетам в банках (в рублях)
- •2.4. Проверка операций по счетам в банках (в иностранной валюте)
- •2.5. Проверка финансовых вложений
- •2.6. Проверка отчета о движении денежных средств
- •Тема 3. Аудит внеоборотных средств
- •3.1 Аудит затрат на капитальное строительство и приобретение ос
- •3.2 Проверка правильности отнесения объектов к ос, их оценки и классификации
- •3.3 Проверка сохранности основных средств (ос)
- •3.4 Проверка операций по движению ос
- •3.5 Проверка правильности начисления амортизации и износа ос
- •3.6 Проверка учета затрат на ремонт ос
- •3.7 Особенности аудита арендованных и сданных в аренду ос
- •3.8 Аудит нематериальных активов (нма)
- •3.9 Особенности аудита прочих внеоборотных активов
- •Тема 4. Аудит расчетных операций
- •4.1 Инвентаризация расчетов
- •4.2 Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •4.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •4.4 Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, заказчиками и покупателями
- •4.5 Аудит расчетов по кредитам и займам
- •4.6 Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 5. Аудит материально-производственных запасов (мпз).
- •5.1 Проверка правильности классификации и оценки мпз
- •5.2 Проверка сохранности мпз
- •5.3 Проверка операций по движению мпз
- •5.4 Особенности аудита операций по учету специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды
- •Тема 6. Аудит затрат на производство
- •6.1 Аудит обоснованности отнесения затрат на издержки производства в бухгалтерском учете
- •6.2 Аудит обоснованности затрат на издержки производство в налоговом учете
- •6.3 Аудит расходов на продажу
- •6.4 Аудит нзп
- •Тема 7. Аудит операций по учету выпуска готовой продукции (гп), товаров отгруженных и выручки от продаж продукции (работ и услуг)
- •7.1 Аудит выпуска гп
- •7.2 Аудит товаров отгруженных
- •7.3 Аудит выручки от продаж продукции, работ и услуг
- •Тема 8. Аудит финансовых результатов
- •8.1 Аудит прибыли (убытка) от продаж
- •8.2 Аудит прочих доходов и расходов
- •8.3 Аудит чистой, нераспределенной и совокупной прибыли
- •8.4 Аудит оценочных резервов и оценочных обязательств
- •8.5 Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль
- •Тема 9. Расчеты с персонажам по оплате труда и прочим выплатам
- •9.1 Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
- •9.2 Проверка документации по начислению заработной платы
- •9.3 Проверка удержаний из заработной платы
- •9.4 Проверка состояния аналитического и синтетического учета по оплате труда
- •9.5 Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •9.6 Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям
- •10. Аудит малых предприятий
- •10.1 Оценка аудиторского риска
- •10.2 Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности
- •11. Особенности аудита забалансового учета
- •Заключение
8.4 Аудит оценочных резервов и оценочных обязательств
Аудитор по учетной политике в целях бухгалтерского учета выясняет, какие оценочные резервы и обязательства создаются аудируемым лицом.
Аудитор руководствуется ПБУ и отчетности №34н, ПБУ 5 и т.д.
Наиболее распространенный резерв – резерв по сомнительным долгам – аудитор выясняет правомерность и правильность начисления такого резерва, определялся ли резерв по каждому сомнительному долгу, производилась ли инвентаризация при создании резерва; обращает внимание на правильность использования резерва на покрытие убытков.
Аудитор по учетной политике выясняет, какие оценочные обязательства предусмотрены учетной политикой организации, и выясняет, соответствуют ли включенные в учетную политику оценочные обязательства требованиям ПБУ 8.
Аудитор проверяет правильность произведенных расчетов по каждому оценочному обязательству.
Аудитор проверяет правильность включения оценочных обязательств в отчетности в составе краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности.
8.5 Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль
Объектом проверки является налоговая декларация по налогу на прибыль и регистры налогового учета (аналитические и сводные).
Аудитор при проверке руководствуется НК РФ и Указаниями ФНС по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль.
В начале целесообразно изучить по учетной политике порядок формирования аналитических и сводных регистров доходов и расходов. Необходимо иметь в виду, что аудируемое лицо может разработать и утвердить учетной политикой свои формы регистров налогового учета. НК РФ разрешает использовать в качестве налоговых регистров регистры бухгалтерского учета. Такое положение должно быть закреплено в учетной политике организации в части налогового учета. Далее аудитор выясняет наличие регистров налогового учета(их распечаток).
Аналитические и сводные регистры налогового учета должны формировать соответствующие показатели налоговой декларации по налогу на прибыль.
Аудитор проверяет правильность заполнения налоговой декларации, как минимум, по следующим показателям, которые должны быть подтверждены соответствующими налоговыми регистрами:
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы;
- расходы, уменьшающие суммы доходов от реализации;
- внереализационные расходы;
- итого прибыль/убыток;
- сумма убытка, уменьшающего налоговую базу отчетного периода;
- налоговая база для исчисления налога на прибыль;
- ставки налога на прибыль;
- суммы налога на прибыль (в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ).
Аудитор сверяет общую сумму налога на прибыль по налоговой декларации с суммой налога на прибыль, отраженной в отчете о прибылях и убытках.
Аудитор выясняет правильность ведения учета на счетах 09 и 77. Проверяет обороты, расхождения между бухгалтерской прибылью до н/о и налоговой базой для исчисления налога на прибыль в налоговой декларации.