- •Аудит в промышленности
- •Тема 1. Методика проверки общих документов и обзор бухгалтерской отчетности
- •1.1. Сущность и структура методики аудита в промышленности
- •1.2. Аудит учредительных, регистрационных документов и уставного капитала
- •1.3. Аудит системы управления, организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля
- •1.4. Экспертиза хозяйственных договоров
- •1.5. Обзор бухгалтерской отчетности
- •1.6. Основные направления анализа финансового положения организации
- •Тема 2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •Источники проверки денежных средств и финансовых вложений:
- •2.1. Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и соблюдения кассовой дисциплины
- •2.2. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
- •2.3. Проверка операций по счетам в банках (в рублях)
- •2.4. Проверка операций по счетам в банках (в иностранной валюте)
- •2.5. Проверка финансовых вложений
- •2.6. Проверка отчета о движении денежных средств
- •Тема 3. Аудит внеоборотных средств
- •3.1 Аудит затрат на капитальное строительство и приобретение ос
- •3.2 Проверка правильности отнесения объектов к ос, их оценки и классификации
- •3.3 Проверка сохранности основных средств (ос)
- •3.4 Проверка операций по движению ос
- •3.5 Проверка правильности начисления амортизации и износа ос
- •3.6 Проверка учета затрат на ремонт ос
- •3.7 Особенности аудита арендованных и сданных в аренду ос
- •3.8 Аудит нематериальных активов (нма)
- •3.9 Особенности аудита прочих внеоборотных активов
- •Тема 4. Аудит расчетных операций
- •4.1 Инвентаризация расчетов
- •4.2 Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •4.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •4.4 Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, заказчиками и покупателями
- •4.5 Аудит расчетов по кредитам и займам
- •4.6 Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 5. Аудит материально-производственных запасов (мпз).
- •5.1 Проверка правильности классификации и оценки мпз
- •5.2 Проверка сохранности мпз
- •5.3 Проверка операций по движению мпз
- •5.4 Особенности аудита операций по учету специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды
- •Тема 6. Аудит затрат на производство
- •6.1 Аудит обоснованности отнесения затрат на издержки производства в бухгалтерском учете
- •6.2 Аудит обоснованности затрат на издержки производство в налоговом учете
- •6.3 Аудит расходов на продажу
- •6.4 Аудит нзп
- •Тема 7. Аудит операций по учету выпуска готовой продукции (гп), товаров отгруженных и выручки от продаж продукции (работ и услуг)
- •7.1 Аудит выпуска гп
- •7.2 Аудит товаров отгруженных
- •7.3 Аудит выручки от продаж продукции, работ и услуг
- •Тема 8. Аудит финансовых результатов
- •8.1 Аудит прибыли (убытка) от продаж
- •8.2 Аудит прочих доходов и расходов
- •8.3 Аудит чистой, нераспределенной и совокупной прибыли
- •8.4 Аудит оценочных резервов и оценочных обязательств
- •8.5 Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль
- •Тема 9. Расчеты с персонажам по оплате труда и прочим выплатам
- •9.1 Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
- •9.2 Проверка документации по начислению заработной платы
- •9.3 Проверка удержаний из заработной платы
- •9.4 Проверка состояния аналитического и синтетического учета по оплате труда
- •9.5 Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •9.6 Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям
- •10. Аудит малых предприятий
- •10.1 Оценка аудиторского риска
- •10.2 Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности
- •11. Особенности аудита забалансового учета
- •Заключение
6.2 Аудит обоснованности затрат на издержки производство в налоговом учете
Проверка производится на соответствие требованиям главы 25 НК РФ и на соответствие учетной политике в сфере налогообложения.
Аудитор должен изучать учетную политику организации в целях н/о; выяснить, не противоречит ли она НК РФ и отражает ли она фактически применяемые способы учета расходов.
В соответствие со статьей 252 НК РФ, все расходы делятся в налоговом учете на:
- расходы, связанные с производством и реализацией;
- внереализационные расходы.
В соответствие со статьей 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и реализацией делятся на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- амортизация;
- прочие расходы.
Расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные.
Данная группировка самая важная. В настоящее время жестко не установлен перечень прямых расходов. Под прямыми расходами понимаются расходы, прямо относящиеся к отчетному периоду. Налогоплательщики сами устанавливают для себя перечень прямых расходов. Чаще всего, к ним относятся материальные затраты, расходы на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды, суммы начисленной амортизации по ОС, используемых для производства товаров, работ и услуг, и НМА.
В целях н/о все косвенные расходы в полном объеме списываются на уменьшение доходов от реализации отчетного периода. А прямые расходы, в соответствии с порядком, установленном статьями 318 и 319 НК РФ, распределяются на расходы отчетного налогового периода и расходы, приходящиеся на остаток НЗП, готовой продукции и товаров отгруженных.
Аудитор проверяет, применяются ли специальные регистры налогового учета или используются ли регистры бухгалтерского учета для целей н/о. В последнем случае регистры специально корректируют и дорабатывают для целей налогового учета.
В бухгалтерском учете в настоящее время не применяются нормы списания расходов, а в налоговом учете аудитор обращает внимание на правильность применяемых норм, отдельных видов расходов в соответствие с требованиями главы 25 НК РФ. В настоящее время нормируются представительские расходы, расходы на переквалификацию кадров, некоторые расходы на рекламу и прочее.
Проверяя представительские расходы, аудитор должен иметь в виду, что к ним относятся только расходы, установленные в НК РФ. Аудитор выясняет наличие необходимой первичной документации: Акты, где указываются лица, место и назначение расходов, суммы расходов, подтвержденные первичными документами (счет ресторана, счет транспортной организации и т.д.).
6.3 Аудит расходов на продажу
Аудитор выясняет по учетной политике, рабочему плану счетов, как в организации ведется учет расходов на продажу.
Аудитор выясняет, осуществляет ли организация торгово-закупочную деятельность. Для таких организаций должен быть организован учет издержек обращения на отдельном счете 44.
Аудитор выясняет, какие способы списания коммерческих расходов (расходов на продажу) установлены в учетной политике и применяются фактически.