- •Аудит в промышленности
- •Тема 1. Методика проверки общих документов и обзор бухгалтерской отчетности
- •1.1. Сущность и структура методики аудита в промышленности
- •1.2. Аудит учредительных, регистрационных документов и уставного капитала
- •1.3. Аудит системы управления, организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля
- •1.4. Экспертиза хозяйственных договоров
- •1.5. Обзор бухгалтерской отчетности
- •1.6. Основные направления анализа финансового положения организации
- •Тема 2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •Источники проверки денежных средств и финансовых вложений:
- •2.1. Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и соблюдения кассовой дисциплины
- •2.2. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
- •2.3. Проверка операций по счетам в банках (в рублях)
- •2.4. Проверка операций по счетам в банках (в иностранной валюте)
- •2.5. Проверка финансовых вложений
- •2.6. Проверка отчета о движении денежных средств
- •Тема 3. Аудит внеоборотных средств
- •3.1 Аудит затрат на капитальное строительство и приобретение ос
- •3.2 Проверка правильности отнесения объектов к ос, их оценки и классификации
- •3.3 Проверка сохранности основных средств (ос)
- •3.4 Проверка операций по движению ос
- •3.5 Проверка правильности начисления амортизации и износа ос
- •3.6 Проверка учета затрат на ремонт ос
- •3.7 Особенности аудита арендованных и сданных в аренду ос
- •3.8 Аудит нематериальных активов (нма)
- •3.9 Особенности аудита прочих внеоборотных активов
- •Тема 4. Аудит расчетных операций
- •4.1 Инвентаризация расчетов
- •4.2 Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •4.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •4.4 Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, заказчиками и покупателями
- •4.5 Аудит расчетов по кредитам и займам
- •4.6 Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 5. Аудит материально-производственных запасов (мпз).
- •5.1 Проверка правильности классификации и оценки мпз
- •5.2 Проверка сохранности мпз
- •5.3 Проверка операций по движению мпз
- •5.4 Особенности аудита операций по учету специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды
- •Тема 6. Аудит затрат на производство
- •6.1 Аудит обоснованности отнесения затрат на издержки производства в бухгалтерском учете
- •6.2 Аудит обоснованности затрат на издержки производство в налоговом учете
- •6.3 Аудит расходов на продажу
- •6.4 Аудит нзп
- •Тема 7. Аудит операций по учету выпуска готовой продукции (гп), товаров отгруженных и выручки от продаж продукции (работ и услуг)
- •7.1 Аудит выпуска гп
- •7.2 Аудит товаров отгруженных
- •7.3 Аудит выручки от продаж продукции, работ и услуг
- •Тема 8. Аудит финансовых результатов
- •8.1 Аудит прибыли (убытка) от продаж
- •8.2 Аудит прочих доходов и расходов
- •8.3 Аудит чистой, нераспределенной и совокупной прибыли
- •8.4 Аудит оценочных резервов и оценочных обязательств
- •8.5 Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль
- •Тема 9. Расчеты с персонажам по оплате труда и прочим выплатам
- •9.1 Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
- •9.2 Проверка документации по начислению заработной платы
- •9.3 Проверка удержаний из заработной платы
- •9.4 Проверка состояния аналитического и синтетического учета по оплате труда
- •9.5 Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •9.6 Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям
- •10. Аудит малых предприятий
- •10.1 Оценка аудиторского риска
- •10.2 Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности
- •11. Особенности аудита забалансового учета
- •Заключение
4.6 Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Объекты проверки: договоры с разными дебиторами и кредиторами, учетные регистры по счету 76, первичные документы по операциям счета 76 (акты взаимозачета, акты выполненных работ или услуг, материалы инвентаризации), главная книга, бухгалтерский баланс, пояснения к отчетности, расшифровки кредиторской и дебиторской задолженностей.
В начале по рабочему плану счетов и главной книге аудитор выясняет, для каких операций применяется счет 76.
Обращается внимание на наличие отдельного субсчета 76.05 "прочие дебиторы и кредитора". Аудитор должен иметь в виду, что на данном субсчете часто отражаются различные невыясненные суммы, суммы, которые нельзя было на основании первичных документов отнести на соответствующий счет расчетов. Все крупные сальдо и операции по данному субсчету, как правило, проверяют сплошным путем.
Аудитор обращает внимание на операции по актам взаимозачета, особое внимание необходимо обратить на сложные акты (с участием более, чем 2 сторон). Аудитор выясняет правильность и правомерность осуществления произведенных взаимозачетов; правильность их оформления (необходимы подписи руководителей и печати); обращается внимание на своевременность взаимозачетов. Аудитор проверяет правильность начисления НДС.
Аудитор проверяет своевременность списания прочей дебиторской и кредиторской задолженностей.
Аудитор выясняет, организован ли забалансовый учет списанной дебиторской задолженности по всем счетам расчетов. Необходимо иметь в виду, что забалансовый учет таких сумм должен вестись в течение 5 лет и ежегодно должна проводиться инвентаризация такого рода забалансовой задолженности.
Аудитор обращает внимание на развернутое отражение в балансе дебиторской и кредиторской задолженностей по счету 76.
На 76 счете может быть открыт отдельный субсчет для учета дивидендов к получению (76.03).
Тема 5. Аудит материально-производственных запасов (мпз).
Проверка правильности классификации и оценки МПЗ;
Проверка сохранности МПЗ;
Проверка операций по движению МПЗ;
Особенности аудита операций по учету специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды.
Источники аудита: ПБУ 5, Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ.
Объект проверки: первичные документы по движению МПЗ, регистры синтетического и аналитического учета, материалы инвентаризаций, Главная книга (ОСВ), балансы, пояснения к отчетности.
5.1 Проверка правильности классификации и оценки мпз
Аудитор знакомится с применяемой аудируемым лицом классификацией МПЗ в бухгалтерском учете, с применяемыми субсчетами к счету 10.
Аудитор устанавливает правильность оценки приобретаемых МПЗ; правильность формирования фактической себестоимости; выполняются ли требования ПБУ 5 по формированию фактической себестоимости, в особенности при приобретении по договорам мены, безвозмездному получению, по вкладу в УК.
Аудит выясняет, какие способы оценки МПЗ, отпускаемых в производство, и при их ином выбытии установлены учетной политикой и какие фактически применяются.
Аудитор выясняет, не числятся ли на балансе МПЗ, устаревшие, которые частично потеряли свои потребительские качества или морально устарели. Такого рода информация выясняется путем анкетированная или прохождения по территории предприятия. По таким ценностям на предприятии должен начисляться резерв (счет14) и МПЗ в балансе должны указываться по реальной стоимости.
Аудитор выясняет, не были ли отражены в учете неотфактурированные поставки. Если есть, то МПЗ должны учитываться по учетной стоимости или по цене поставщика на аналогичные МПЗ.