- •Аудит в промышленности
- •Тема 1. Методика проверки общих документов и обзор бухгалтерской отчетности
- •1.1. Сущность и структура методики аудита в промышленности
- •1.2. Аудит учредительных, регистрационных документов и уставного капитала
- •1.3. Аудит системы управления, организации бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля
- •1.4. Экспертиза хозяйственных договоров
- •1.5. Обзор бухгалтерской отчетности
- •1.6. Основные направления анализа финансового положения организации
- •Тема 2. Аудит денежных средств и финансовых вложений
- •Источники проверки денежных средств и финансовых вложений:
- •2.1. Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и соблюдения кассовой дисциплины
- •2.2. Проверка достоверности первичных документов, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете
- •2.3. Проверка операций по счетам в банках (в рублях)
- •2.4. Проверка операций по счетам в банках (в иностранной валюте)
- •2.5. Проверка финансовых вложений
- •2.6. Проверка отчета о движении денежных средств
- •Тема 3. Аудит внеоборотных средств
- •3.1 Аудит затрат на капитальное строительство и приобретение ос
- •3.2 Проверка правильности отнесения объектов к ос, их оценки и классификации
- •3.3 Проверка сохранности основных средств (ос)
- •3.4 Проверка операций по движению ос
- •3.5 Проверка правильности начисления амортизации и износа ос
- •3.6 Проверка учета затрат на ремонт ос
- •3.7 Особенности аудита арендованных и сданных в аренду ос
- •3.8 Аудит нематериальных активов (нма)
- •3.9 Особенности аудита прочих внеоборотных активов
- •Тема 4. Аудит расчетных операций
- •4.1 Инвентаризация расчетов
- •4.2 Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •4.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •4.4 Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, заказчиками и покупателями
- •4.5 Аудит расчетов по кредитам и займам
- •4.6 Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 5. Аудит материально-производственных запасов (мпз).
- •5.1 Проверка правильности классификации и оценки мпз
- •5.2 Проверка сохранности мпз
- •5.3 Проверка операций по движению мпз
- •5.4 Особенности аудита операций по учету специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования, спецодежды
- •Тема 6. Аудит затрат на производство
- •6.1 Аудит обоснованности отнесения затрат на издержки производства в бухгалтерском учете
- •6.2 Аудит обоснованности затрат на издержки производство в налоговом учете
- •6.3 Аудит расходов на продажу
- •6.4 Аудит нзп
- •Тема 7. Аудит операций по учету выпуска готовой продукции (гп), товаров отгруженных и выручки от продаж продукции (работ и услуг)
- •7.1 Аудит выпуска гп
- •7.2 Аудит товаров отгруженных
- •7.3 Аудит выручки от продаж продукции, работ и услуг
- •Тема 8. Аудит финансовых результатов
- •8.1 Аудит прибыли (убытка) от продаж
- •8.2 Аудит прочих доходов и расходов
- •8.3 Аудит чистой, нераспределенной и совокупной прибыли
- •8.4 Аудит оценочных резервов и оценочных обязательств
- •8.5 Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль
- •Тема 9. Расчеты с персонажам по оплате труда и прочим выплатам
- •9.1 Проверка учета кадров, рабочего времени и расчетов среднесписочной численности работников
- •9.2 Проверка документации по начислению заработной платы
- •9.3 Проверка удержаний из заработной платы
- •9.4 Проверка состояния аналитического и синтетического учета по оплате труда
- •9.5 Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •9.6 Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям
- •10. Аудит малых предприятий
- •10.1 Оценка аудиторского риска
- •10.2 Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности
- •11. Особенности аудита забалансового учета
- •Заключение
4.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами
Нормативные документы: ТК РФ, НК РФ (глава 23, 25), Положение о служебных командировкам.
Объект проверки: приказы, авансовые отчеты с приложенными первичными документами, учетные регистры по счету 71, касса (в части расчетов с подотчетными лицами), балансы, материалы инвентаризаций.
Аудитор выясняет по данным аналитического и синтетического учета по счету 71 факты выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса; выясняет своевременность возврата неиспользованных подотчетных сумм.
Аудитор обращает внимание на факты, когда значительные суммы денег, которые выдаются под отчет, возвращаются на следующий день без объективных причин.
Далее все авансовые отчеты разделяют на 2 части: 1. авансовые отчеты, связанные с приобретением ТМЦ и хозяйственными расходами и 2. авансовые отчеты, связанные со служебными командировками.
проверяются расчеты с подотчетными лицами по приобретению материально-производственных запасов и оплате прочих хозяйственных расходов, аудитор выясняет наличие утвержденного руководителем перечню лиц, которым могут выдаваться авансы на эти цели с указанием срока, на который могут выдаваться данные авансы. Аудитор проверяет своевременность и правильность оприходования активов, приобретенных через подотчетных лиц. Обращается внимание на правомерность предъявления к вычету НДС по приобретенным ценностям. Аудитор проверяет наличие документов, оформленных на предприятии, по которым хозяйственных расходы отнесены на издержки производства (ошибки: оплата почтовых расходов не от лица организации, а от лица подотчетного лица).
проверка осуществляется выборочно; особое внимание уделяется авансовым отчетам по заграничным командировкам. Аудитор проверяет полноту приложенных документов к авансовому отчету и правильность их заполнения. Особое внимание уделяется правильности оформления командировочного удостоверения, наличия в нем отметок о дне выезда, дате прибытия из командировки. При командировке за рубеж командировочные удостоверения могут не составляться (основной документ - Приказ о направлении в командировку). Аудитор проверяет наличие транспортных документов; проверяет фамилию, на которую выписан билет. Проверяются суточные (их размер устанавливается внутренним положением о командировках, они включаются в расходы в целях исчисления текущего налога на прибыль). В соответствии с Постановлением # 749 суточные отдельно уплачиваются за день отбытия и прибытия.
Аудитор выясняет правомерность включая расходов на служебные командировки в издержки производства в бухгалтерском учете и в расходы в налоговом учете. Для этого необходимо оценить экономическую целесообразность командировки. Аудитор выясняет наличие заданий на командировку и отчетов командировочных лиц о выполнении этих заданий. Обращается внимание на конкретное отражение в отчете выполненного задания (его содержании).
Аудитор выясняет, какие в организации был направлен работник, с какой целью. По командировкам на различного рода выставки и семинары обращается внимание на наличие документов, подтверждающих участие работников в этих мероприятиях.