3. Методы признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.

Доходы и расходы организация может признавать двумя методами:

1) по кассовому методу – доходы и расходы признаются по факту поступления денег на расчетный счет и в кассу, и перечисления с расчетного счета и выдачи денег из кассы.

НО! кассовый метод могут применять только те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Также этот метод применяют организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

2) по методу начисления – доходы и расходы признаются на момент их начисления, исходя из соответствующей документации.

Метод применяется всеми остальными организациями.

Пример.

4. Ставка налога. Налоговый и отчетные периоды. Сроки уплаты

Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается один календарный год.

Отчетными периодами признаются:

1) первый квартал, полугодие, 9 месяцев – для варианта уплаты ежеквартальных авансовых платежей и ежемесячных авансовых платежей, исходя их прибыли предыдущего квартала;

2) январь, январь-февраль,…, январь – декабрь – для вариант уплаты ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли.

Сроки уплаты:

1) для варианта уплаты ежеквартальных авансовых платежей – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

2) для варианта уплаты ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли – не позднее 28-го числа следующего месяца;

3) для варианта уплаты ежемесячных авансовых платежей, исходя из прибыли предыдущего квартала– не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

5. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.

Организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль либо ежеквартально, либо ежемесячно.

1. Ежеквартальные авансовые платежи могут уплачивать только те организации, у которых сумма доходов от реализации без НДС и акцизов за четыре предшествующих квартала в среднем не превысила 10 млн. руб. за квартал.

Пример.

2. Ежемесячные авансовые платежи могут уплачивать все остальные организации. По выбору определяют организации какие именно ежемесячные авансовые платежи буду платить:

- исходя из фактически полученной прибыли;

- исходя из прибыли предыдущего квартала.

2.1 Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли

Авансовый платеж = Сумма прибыли по итогам отчетного периода × 20%/100 – ранее уплаченные авансовые платежи

Пример.